Kakakhel Tax & Legal Consultants

08/03/2026

*📩 Income Tax Notices in Pakistan – Sections, Meaning & How to Respond*

Receiving an income tax notice from the Federal Board of Revenue (FBR) does not always mean penalty or fraud. It often means clarification, reconciliation, or compliance verification is required.

Let’s understand the most common sections under the Income Tax Ordinance, 2001:

*🔎 Section 114 – Return of Income*
Meaning: Filing of annual income tax return is mandatory.
*Applied When:*
You are a registered taxpayer but haven’t filed your return.
You were required to file but failed to do so.
Requirement: Submit pending return with wealth statement.
*Procedure:*
Log in to IRIS portal
Complete return + wealth reconciliation
Pay tax (if any)
Submit before due date or in response to notice

*📊 Section 122 – Amendment of Assessment*
Meaning: FBR can amend your return if discrepancies are found.
*Applied When:*
Mismatch in withholding tax
Under-declared income
Incorrect claims
*Requirement:* Provide supporting documents (bank statements, invoices, contracts).
*Procedure:*
Review notice carefully
Prepare reconciliation
Submit reply with documentary evidence
Attend hearing if required

*🧾 Section 176 – Notice to Obtain Information*
Meaning: FBR requests books of accounts or financial records.
*Applied When:*
Audit selection
Suspicious transactions
Risk-based review
*Requirement:*
Books of accounts
Bank statements
Sales & purchase records
*Procedure:*
Organize complete records
Respond within given timeline
Submit through IRIS or appear before officer

*🏦 Section 161 – Failure to Deduct/Deposit Withholding Tax*
Meaning: Applied to withholding agents who failed to deduct or deposit tax.
*Applied When:*
Non-deduction of tax
Late deposit of withholding tax
*Requirement:*
Tax payment challans
Withholding statements
*Procedure:*
Calculate short deduction
Deposit tax + default surcharge
Submit compliance reply

*⚠️Important Points*
✔️ Always respond within the deadline
✔️ Never ignore a notice
✔️ Keep proper documentation
✔️ Take professional consultation if required
*Timely response = Avoid penalties + Maintain Active Filer Status.*

08/03/2026

*Victory! Women Entrepreneurs can finally now avail a 25% tax concession in their income tax returns from Tax Year 2025 onwards.*

*Following the decision of the Federal Tax Ombudsman on my Complaint No. 18986/PWR/IT/2025 - Nida Khan, the Federal Board of Revenue has formally implemented the order. The Director General IT & Digital Transformation, Inland Revenue has now officially notified the deployment of a dedicated tab in the income tax return for Clause 19, Part III, Second Schedule of the Income Tax Ordinance, 2001.*

*As a result, women entrepreneurs can now avail a 25% tax concession in their income tax returns from Tax Year 2025 onwards.*

*This achievement is not just a personal milestone it is a victory for every woman who has the courage and capability to start and lead a business independently. It reinforces the belief that meaningful legal advocacy can create structural change.*

*For Nida, this victory is also a reminder of the power of the legal profession how a lawyer, through persistence and commitment, can contribute to transforming systems and positively impacting society.*

*Empowering women is not just policy reform it is nation building.*

22/01/2026

صرف IRIS پر نوٹس اپ لوڈ کرنا قانونی سروس نہیں — عدالتی فیصلے۔

عدالتی فورمز نے مسلسل یہ اصول واضح کیا ہے کہ Income Tax Ordinance, 2001 کے سیکشن 218 کے تحت محض IRIS کے ذریعے نوٹس یا آرڈر اپ لوڈ کر دینا باقاعدہ قانونی سروس (Proper Service) کے مترادف نہیں۔

فیصلوں کے مطابق الیکٹرانک سروس آف نوٹس ایک Substituted Mode of Service ہے، جو اس وقت تک مؤثر تصور نہیں کی جا سکتی جب تک سیکشن 218(1)(a)، (b)، (c) یا 218(2) میں دیے گئے دیگر طریقۂ کار—جیسے بذریعہ ڈاک یا ذاتی سروس—کو بیک وقت یا بعد ازاں اختیار نہ کیا جائے۔

عدالتی نظائر میں واضح کیا گیا ہے کہ اگر شوکاز نوٹس یا اسیسمنٹ آرڈر صرف IRIS پر اپ لوڈ کیا گیا ہو اور اس کی کوئی دوسری قانونی سروس ثابت نہ ہو تو:

نوٹس کی سروس ناقِص (Defective) ہوگی
بعد کی کارروائی غیر قانونی اور Void قرار پائے گی
پورا کیس دائرۂ اختیار (Jurisdiction) کی کمی کا شکار ہوگا
یہ اصول ATIR اور Federal Tax Ombudsman (FTO) کے متعدد فیصلوں میں دہرایا گیا ہے، جن میں کہا گیا کہ “Upload is not service”۔

قانونی ماہرین کے مطابق ٹیکس دہندگان کو موصول ہونے والے نوٹس میں یہ جانچنا چاہیے کہ آیا محکمہ نے سیکشن 218 کے تقاضے پورے کیے ہیں یا نہیں، کیونکہ ناقص سروس کی بنیاد پر پوری کارروائی کالعدم قرار دی جا سکتی ہے۔
(As Reported)
(2024) 129 TAX 12 (ATIR)
2023 PTCL 337 (FTO)
ITA Nos. 3604/LB/2023, 3324/LB/2022, 293/MB/2021, 265/IB/2021, 866/KB/2020, 2763/LB/2017 (ATIR)
Complaint No. 3174/KHI/IT/2022 (FTO)

Section 218, Income Tax Ordinance, 2001۔

03/10/2025

new function tax to income calculation

Income tax 2024-25 income to tax and tax to income calculator

18/05/2025

ضروری اطلاع برائے عوام الناس.......

پشاور کی تمام تحصیلوں میں حالیہ آندھی / طوفان کے باعث کسی بھی علاقے میں خدانخواستہ کسی بھی قسم کا کوئی نقصان ہوا ہو تو فوری طور پر ڈپٹی کمشنر پشاور کے کنٹرول روم نمبر 0919211338 پر کال کرکے تفصیلات سے اگاہ کریں ۔ آپ کی کال پر فوری کارروائی عمل میں لائی جائے گی۔

سرمد سلیم اکرم
ڈپٹی کمشنر صوبائی دارلحکومت پشاور

18/05/2025

*Budget 2025–26: KCCI Urges Govt to Expand Tax Net Targets 4.6 Million Unregistered Entities!*

In a powerful pre-budget recommendation, the Karachi Chamber of Commerce & Industry (KCCI) has called on the government to broaden the tax base instead of burdening existing taxpayers.

*Key Proposal Highlights:*

1.Target 4.6 million unregistered commercial entities currently operating outside the tax net

2.Leverage NADRA & FBR data to identify and bring them into the system

3.Implement equitable taxation rather than repeated levies on compliant businesses

4.Emphasize automation, digitization, and policy reforms for long-term sustainability

Why this matters:

Pakistan’s tax-to-GDP ratio remains low, without expanding the base, every budget cycle hits compliant taxpayers harder. KCCI insists it’s time to fix the root cause: under-enforcement and a narrow tax base.

*KCCI’s Stance:*
1.No more “easy targets”go after the undocumented economy

2.Improve trust and transparency to ensure fair tax collection

3.Incentivize voluntary registration through simplified procedures

*A bold step that could reshape fiscal discipline and strengthen Pakistan’s economy if the government chooses to act!*

03/05/2025

ہوم ریمٹنس (Home Remittance) پر ٹیکس چھوٹ: قانون، شرائط اور اعلیٰ عدالتوں کے فیصلے -

ابتدائی تعارف:
پاکستان میں بیرونِ ملک مقیم پاکستانی جب اپنے اہل خانہ کو رقم بھیجتے ہیں تو اُسے ہوم ریمٹنس کہا جاتا ہے۔ اس پر عمومی طور پر کوئی انکم ٹیکس نہیں لگتا، لیکن یہ چھوٹ کچھ شرائط سے مشروط ہے۔
فیڈرل بورڈ آف ریونیو (FBR) 5 ملین روپے سالانہ تک موصول ہونے والی Remittance پر ذرائع آمدن (source) نہیں پوچھتا، لیکن اگر رقم اس حد سے تجاوز کرے تو FBR دستاویزات مانگنے یا پوچھ گچھ کا حق رکھتا ہے۔
مزید برآں، FBR اس بات کا بھی جائزہ لیتا ہے کہ رقم بھیجنے والا (Remitter) قریبی خونی رشتہ دار ہے یا کوئی بے نامی شخص۔
قانونی بنیاد – سیکشن 111(4)، انکم ٹیکس آرڈیننس 2001
سیکشن 111(4) کے مطابق:
“اگر کوئی شخص بینکاری ذرائع سے غیر ملکی زرِ مبادلہ حاصل کرے اور شیڈول بینک سے انکیش کروا کر اس کا سرٹیفکیٹ پیش کرے، تو وہ رقم آمدنی تصور نہیں ہوگی، اور اس پر ٹیکس نہیں لگے گا۔”

قانونی چھوٹ حاصل کرنے کی شرائط:
بینکاری ذریعہ
رقم پاکستان میں کسی تسلیم شدہ بینک (Scheduled Bank) کے ذریعے آئے
Encashment
رقم پاکستانی روپے میں تبدیل کی جائے
PRC سرٹیفکیٹ
Proceeds Realization Certificate لازمی حاصل کیا جائے
حد
5 ملین روپے سالانہ تک FBR ذریعہ نہیں پوچھے گا
اضافی دستاویزات
5 ملین سے زائد رقم کی صورت میں Remitter کی شناخت، رشتہ داری، CNIC یا Passport کی کاپی، بیرونِ ملک ملازمت کا ثبوت پیش کیا جا سکتا ہے.

کون ہونا چاہیے Remitter
FBR درج ذیل خونی رشتہ داروں یا قریبی فیملی ممبرز سے بھیجی گئی Remittance کو قابل قبول سمجھتا ہے:
والد، والدہ
بیٹا، بیٹی
بہن، بھائی
شریکِ حیات
اگر کوئی غیر متعلقہ فرد remittance بھیج رہا ہے تو FBR پوچھ سکتا ہے کہ رقم کی نوعیت کیا ہے۔

اہم عدالتی نظائر (Expanded Case Laws):
1. Army Welfare Sugar Mills Ltd. v. Federation of Pakistan (1992 SCMR 1652)
فورم: سپریم کورٹ آف پاکستان
خلاصہ:
عدالت نے فیصلہ دیا کہ ٹیکس سے متعلق کسی بھی چھوٹ کے لیے قانون میں دی گئی شرائط کو مکمل طور پر پورا کرنا لازم ہے۔ اگر کوئی ٹیکس دہندہ قانونی تقاضے پورے کیے بغیر چھوٹ کا دعویٰ کرتا ہے تو وہ دعویٰ قابل قبول نہیں۔ اس کیس میں FBR کا مؤقف تھا کہ remittance کا ذریعہ اور طریقہ شفاف نہیں تھا۔
2. CIR v. Ameer Abdullah Khan Rokhari (PTR No.83 of 2012
فورم: لاہور ہائی کورٹ
خلاصہ:
اس کیس میں ٹیکس دہندہ نے ہوم ریمٹنس کو ظاہر کیا اور اس کے ساتھ بینک سے جاری کردہ PRC بھی فراہم کیا۔ عدالت نے FBR کے اعتراضات کو رد کرتے ہوئے کہا کہ جب تمام تقاضے مکمل ہوں تو صرف شک کی بنیاد پر remittance کو آمدنی قرار نہیں دیا جا سکتا۔
3. Civil Petition No. 2100/2024
فورم: سپریم کورٹ آف پاکستان
خلاصہ:
FBR نے ایک شہری کو 6 ملین روپے کی ریمٹنس پر نوٹس جاری کیا۔ شہری نے remitter کے شناختی دستاویزات، PRC اور SWIFT تفصیلات فراہم کیں۔ عدالت نے FBR کے اقدام کو غیر قانونی قرار دیتے ہوئے شہری کو ریلیف دیا اور قرار دیا کہ اگر remittance کا قانونی ثبوت ہو تو FBR اس پر سوال نہیں اٹھا سکتا۔

اہم نکات (Takeaways):
ہوم ریمٹنس پر ٹیکس سے چھوٹ صرف اسی وقت حاصل کی جا سکتی ہے جب وہ بینکنگ چینل سے ہو اور PRC موجود ہو؛
خونی رشتہ داروں سے موصول شدہ رقوم پر FBR نسبتاً کم اعتراض کرتا ہے؛
5 ملین روپے سے کم کی ریمٹنس پر ذرائع کا سوال نہیں کیا جاتا، بشرطیکہ ثبوت مکمل ہو؛
عدالتی نظائر FBR کو پابند کرتے ہیں کہ وہ شواہد کی بنیاد پر کارروائی کرے نہ کہ شک کی بنیاد پر۔
اختتامیہ:
ہوم ریمٹنس پر ٹیکس سے چھوٹ ایک بڑی سہولت ہے، لیکن اس کے لیے ضروری ہے کہ تمام قانونی تقاضے مکمل کیے جائیں۔ Encashment Certificate اور remitter کی تفصیلات مکمل ہوں تو FBR کو قانونی طور پر اعتراض کا کوئی جواز نہیں رہتا۔ ٹیکس دہندگان کو چاہیے کہ وہ PRC کو محفوظ رکھیں اور سالانہ 5 ملین سے زائد ریمٹنس کی صورت میں اضافی دستاویزات تیار رکھیں۔

03/05/2025

27/04/2025

ای-انوائسنگ - ایف بی آر کی جانب سے یکم مئی تک کا الٹی میٹم!

ایف بی آر نے تمام کارپوریٹ اداروں اور کمپنیوں کو ہدایت دی ہے کہ وہ یکم مئی 2025 تک اپنے ہارڈویئر اور سافٹ ویئر کو کسٹمز کے کمپیوٹرائزڈ سسٹم کے ساتھ الیکٹرانک طور پر منسلک کریں تاکہ ای-انوائسز تیار اور منتقل کی جا سکیں۔

غیر کارپوریٹ رجسٹرڈ افراد کے لیے یہ ڈیڈ لائن یکم جون 2025 مقرر کی گئی ہے۔

یہ اقدام درآمد کنندگان، مینوفیکچررز، اور فاسٹ موونگ کنزیومر گڈز کے تھوک فروشوں/ڈیلرز/ڈسٹری بیوٹرز پر لاگو ہوگا، تاکہ وہ اپنے ای-انوائسنگ سسٹم کو ایف بی آر کے ڈیجیٹل انوائسنگ سسٹم کے ساتھ منسلک کریں۔

27/04/2025

*ٹیکس ریٹرن میں غلطی ہوئی؟ اب ہر غلطی پر پینلٹی نہیں لگے گی — جانیں سندھ ہائی کورٹ کا زبردست فیصلہ!"*
موضوع:
سیلز ٹیکس ایکٹ کے تحت پینلٹی کے نفاذ پر سندھ ہائی کورٹ کا شاندار فیصلہ
کیس ریفرنس:
Special Sales Tax Reference Application No. 160 of 2024
تاریخ:
16 اپریل 2025
فورم:
سندھ ہائی کورٹ
فریقین:
درخواست گزار: مسز نیو ایرا فیبرک، کراچی
جواب دہندہ: کمشنر ان لینڈ ریونیو، زون-I، چیف کمشنر ٹیکس آفس، کراچی اور دیگر

تفصیلات اور فیصلے کی جھلکیاں:

1. سندھ ہائی کورٹ نے اپنے حالیہ فیصلے میں سیلز ٹیکس ایکٹ، 1990 کے تحت لگائی گئی پینلٹی کو غیر قانونی قرار دیتے ہوئے قرار دیا کہ:

2. سیکشن 33(1) کے تحت پینلٹی عائد کرنے کے لیے ضروری ہے کہ قانون کی دانستہ خلاف ورزی (mens rea) ثابت کی جائے۔

3. صرف ریٹرن کی کمی یا تاخیر کی بنیاد پر بغیر نیت ثابت کیے پینلٹی لگانا درست نہیں۔

4. اس کیس میں ٹیکس حکام نے شوکاز نوٹس تو سیکشن 11(1) کے تحت جاری کیا تھا (قابل وصول ٹیکس کی تعین کے لیے)، مگر پینلٹی سیکشن 33(1) کے تحت عائد کر دی، جو ریٹرن فائل نہ کرنے (سیکشن 26 کی خلاف ورزی) سے متعلق ہے۔

5. چونکہ سیکشن 26 کی خلاف ورزی کا کوئی علیحدہ نوٹس جاری نہیں ہوا تھا، لہٰذا سیکشن 33(1) کے تحت پینلٹی کا نفاذ غیر قانونی قرار دیا گیا۔

فیصلے کے اثرات:

☑️اب ایف بی آر اور دیگر ٹیکس حکام کو پینلٹی عائد کرتے وقت یہ ثابت کرنا ہوگا کہ ٹیکس دہندہ نے جان بوجھ کر قانون کی خلاف ورزی کی ہے۔
☑️غیر ارادی یا تکنیکی غلطیوں پر محض پینلٹی نہیں لگائی جا سکتی جب تک mens rea ثابت نہ ہو۔
☑️ٹیکس دہندگان کو اب اپنے دفاع میں مضبوط بنیاد میسر آ گئی ہے۔

☑️یہ فیصلہ ٹیکس قوانین میں مزید شفافیت، انصاف اور احتساب کو فروغ دے گا۔

اختتامیہ:
یہ فیصلہ بلاشبہ پاکستان میں ٹیکس قانون کی تاریخ میں ایک "لینڈ مارک جیجمنٹ" کے طور پر یاد رکھا جائے گا، جو ٹیکس دہندگان کے حقوق کے تحفظ میں ایک سنگ میل ہے۔

20/04/2025

ISLAMABAD: The Federal Board of Revenue (FBR) has imposed major restrictions on sales tax registered persons, who would apply for de-registration from the FBR.

The FBR has issued an SR .608(l)/2025 to amend Sales Tax Rules.2006.

According to the revised rules, the FBR has amended Rule 11 pertaining to the de-registration of registered persons. Major changes have been made for the persons applying for de-registration process.

(a) Changes in Application Process:

Previously, a person had to apply through the Commissioner Inland Revenue having jurisdiction.

Now: The application for de-registration must be submitted online through the computerized system.

Manual applications are no longer allowed.

(b) Timeframe Adjustment:

Earlier, the Commissioner had 90 days to process de-registration.

Now: 60 days timeframe is given for processing the application.

© Provisions Added – Restrictions after De-Registration Application:

After online submission of the de-registration application, the registered person is barred from filing Annex-C, Annex-D, Sales Tax Returns and no Input Tax Adjustment or Refund.

The applicant cannot claim any input tax adjustment or refund during the de-registration process.

Other taxpayers cannot claim input tax based on invoices issued by the de-registered person during this period.

Audit/Inquiry Require-ments before De-Registration:

If the Commissioner wants to audit or inquire into the applicant’s affairs, he will issue a written notice requesting necessary records.

Upon receiving the records, the Commissioner must complete the audit or inquiry within 90 days from the date of the de-registration application.

After the audit, if any outstanding liability is determined, applicant must discharge it by filing a final return under Section 28.

After final return filing and payment:

Entry is made in the computerized system, and auto de-registration happens after 90 days (subject to adjournments but not exceeding the maximum limit).

Amendments in Rule 12 – Suspension of Registration:

Change of Terminology has been done, “LTUs” (Large Taxpayer Units) replaced with “LTOs” (Large Taxpayer Offices) wherever mentioned.

The “Tax fraud” is now specifically linked to clause (37) of Section 2 of the Sales Tax Act, 1990.

Under the new rules, the “non-availability” changed to “Non-existence” of the business.

Conditions for suspension have been elaborated:

Suspension can occur in cases refusal to Allow Access:

-Business premises inspection refused under Sections 40B and 40C.

-Records demanded under Sections 25 and 37 are not provided.

Disproportionate Activity included business turnover becomes five times more than the sum of declared capital and liabilities.

Disproportionate Activity also included transactions with Suspended Persons; making purchases from or sales to suspended persons exceeding 10% of total purchases/supplies, or exceeding Rs. 50 million, whichever is higher; non-filing of Sales Tax Returns; non-filing for three consecutive months; null filing (zero activity) for six consecutive months and tax fraud activity detected under Section 2(37), tax expert added.

Copyright Business Recorder, 2025