馬修的稅務星期天

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加州執業會計師(CPA、MSA）。畢業於政治大學會計系，美國會計碩士。曾任職於洛杉磯Deloitte Tax LLP，RSM LLP，Grant Thorntan LLP ，服務範圍包括高資產客戶，多層合夥組織，M&A，跨州企業等公司，產業範圍涵蓋房地產，製造業，服務業，娛樂業等不同產業。

目前服務有個人,合夥及公司稅，移民與在美設立公司整合稅務規劃，轉換美國身分，Streamliend ，國際稅務與跨州稅務等等。本專欄僅為分享觀點，並非正式的稅務規劃和意見。如需稅務諮詢，請使用messneger預約。

發現這一篇文章，其實蠻有趣的，裡面講的稅法其實是可行的。第一個是使用公債ETF，如果全部收益都在淨值反映，這些收益會當作資本利得來課稅，可以避免掉公債利息課ordinary rate 的問題，可是IRS未來就會特別注意這種狀況。其實我覺得可...
09/30/2026

發現這一篇文章，其實蠻有趣的，裡面講的稅法其實是可行的。

第一個是使用公債ETF，如果全部收益都在淨值反映，這些收益會當作資本利得來課稅，可以避免掉公債利息課ordinary rate 的問題，可是IRS未來就會特別注意這種狀況。其實我覺得可以把美國政府公債改成State muni bond ，這樣的利息都是tax exempt interest 。

第二個是虧損，這個如果只是講淨投資虧損，那一年就是限制可扣抵虧損在$3000，這個富豪是提不起興趣的，應該沒有文章講的那麼受重視。但是如果是在大賺的年度同時清掉手上的垃圾股，或是操作來增加Loss來降低capital gain ，這是有可能的。不過這個會不會因此讓IRS盯上我不知道，畢竟這些也是真金白銀的loss。

最後是一個其實有兩項，第一個是在ETF之內換股。這其實也很有意思，不過首先你的資產要夠大，能影響ETF才可能。另外也要看看標的，如果是國外基金之類的，這些PFIC資料會一路pass 到投資者身上。

最後一個Sec 351 是指在成立公司時如果取得80%以上的股權，這些contributed 的資產可以不用當作賣掉後再投入。這個做法其實還不錯，只是未來這個公司的收益有可能變成Ordinary income（最高37%） ，因為是營業項目，所以不確定這樣省了capital gain（最高20%）然後去做這個是否划算。

不過這些方式在規模太小的時候可能差距不大，也許就是因為這樣，IRS才會針對那些高資產族群有這樣的應對方式。但是有機會看看金字塔頂端的人在幹嘛其實很有趣的

https://m.facebook.com/story.php?story_fbid=1093882079684461&id=100071880366371&mibextid=wwXIfr

Non Willful Statement 隨著越來越多的補報需求，很多人覺得Streamlined 根本就是解決過去沒有申報肥爸肥咖的萬靈丹。可是事實上並非如此。很多潛在客戶在Interview 階段，就因為某些因素只好拒絕，這些在于漏報...
09/28/2026

Non Willful Statement

隨著越來越多的補報需求，很多人覺得Streamlined 根本就是解決過去沒有申報肥爸肥咖的萬靈丹。可是事實上並非如此。很多潛在客戶在Interview 階段，就因為某些因素只好拒絕，這些在于漏報的原因是否能符合IRS 認定的Non willful 。

因此什麼才能稱為Non willful ？根據IRS的說法，首先你的理由必須符合negligence(疏忽） 、inadvertence（無意） 、mistake（錯誤） or good faith misunderstanding （非蓄意的誤解），可是這些條件，在有意的情況下，就會成為 intensional （蓄意）、reckless（輕忽）、showing the willful blindness （有意視而不見）。因此如何拿捏這些條件變得非常重要。

那有沒有什麼明顯的界限來界定有意還無意呢？其實並沒有，很多情況需要看個別狀況和發生的事實來決定，例如納稅義務人的學歷、是否使用tax professional 、是否有被詢問關於Schedule B 上關於國外帳戶的問題、國外帳戶間是否有資金移轉，或是國外金融機構已經告知了美國稅務申報義務，這些都會列入考量。IRS認為， 申報全球收入和揭露國外帳戶是每個人都應該知道的事，因此單純解釋我不知道，並不能讓IRS相信你是無意而且符合上述四點（negligence, inadvertent, mistake or good faith misunderstanding)，你必須配合說明你的情況，來證明你即使已經明白全球課稅以及國外帳戶是你的責任，你仍然有合理的理由導致於你沒辦法做到，而且這個理由並非屬於蓄意隱瞞和逃避申報責任。

因此很多客人來問我有沒有template可以用，我也很希望有啊，可是別人的故事要怎麼套用在你身上呢？

舉例來說，如果過去有使用tax professional ，你基本上必須證明這個專業人士過去從來沒有問過你國外帳戶相關問題，包括你有沒有國外帳戶，或是國外帳戶最大值有沒有到達申報標準之類的問題。這一點讓很多人都沒辦法符合Streamlined 條件，怎麼說呢。一提到這一點，客人第一反應就是說沒有，可是只要細問一下，你的會計師是否有email問過你，他的網站上是否有制式問券有提到這個問題請你勾選，或是給你organizer 有這個問題請你回答，你只要回覆No，這位會計師就算問過了，因此你就不是Non Willful。你說你可不可以不要提到這個會計師，可是這位會計師過去都已經在你的稅表上簽名了，就算你不提，IRS也會去追。所以如果之前有使用會計師或EA報稅的朋友，這是一個你非要面對的問題。

一但Streamlined 不成功，你的案件就會變成查核對像。因此你的Non Willful Statement 怎麼寫，就變得很重要了，這也是Streamlined Procedures 最重要的一環。Streamlined Domestic Offshore Procedures 的罰款基本上是過去未申報的國外收入所產生的額外稅額，加上遲交產生的利息，再加上前6年年底餘額最高那一年的5%，當作是你的Streamlined 罰款，如果是Streamlined Foreign Offshore 可以成立的話，則5%的罰款也沒有，因此對於想做Streamlined 的朋友而言，能夠做成SFOP是最好。但是相對於如果整個Procedures 被認定為Willful 的情況相比（罰款成數以每年最高額金額乘上50%，再加上Civil Fraud，甚至有可能引起Invrstigation），5%又好很多了。

希望有在考慮使用Streamlined Procedures 的朋友，可以先回想自己的理由是否符合Non Willful 的情況，也希望大家都準時申報，讓一切都合規。

外部參考連結

https://evolutiontaxlegal.com/proving-non-willful-conduct-irs-streamlined-procedures/

延伸閱讀：Streamlined Procedures

https://www.facebook.com/61572194952247/posts/122151080522739831/?mibextid=wwXIfr

延伸閱讀：PFIC 申報心得

https://www.facebook.com/61572194952247/posts/122173687538739831/?mibextid=wwXIfr

專業文章不知道從什麼時候開始，稅務版上開始增加專業人士主動發表的文章，相對於過去，專業人士都是被動回覆大眾的問題，我個人對於這個現象是樂觀其成。因為版上詢問的問題很多都是重複的。有專業人士主動發表文章，可以快速消除一般常見的疑慮和誤區，對於...
09/20/2026

專業文章

不知道從什麼時候開始，稅務版上開始增加專業人士主動發表的文章，相對於過去，專業人士都是被動回覆大眾的問題，我個人對於這個現象是樂觀其成。因為版上詢問的問題很多都是重複的。有專業人士主動發表文章，可以快速消除一般常見的疑慮和誤區，對於解決重複問題，增加有效討論其實是有幫助的。

之前AI生成文章還沒這麼普及的時候，每篇文章你可以看得出各專業人士的功力和文筆。然而最近感覺AI代筆的比例增加。這也不是不好，只是如果專業人士也需要AI代筆，那一般大眾直接用AI查詢不就好了。何勞專業人士費事把這些文章再copy 到版上。更何況，這些文章的內容還有錯誤。

所以當我看到有些強調自己credential 的專業人士，給的意見或回覆卻有很明顯的錯誤，例如講life time exemption 仍然在引用TJCA，存在sunset 的問題，或是像我上一篇提到的，稅務規劃只見一點好，卻對整體的影響視而不見之類的。不禁在想，難道這些人不擔心，自己的專業程度在哪裡？連AI的文章都找不到錯誤的，是否值得那張證照？更何況，因為有專業證照的加持，你的影響力更大，因此你的所發的AI 文章中有錯誤，破壞力也會更大嗎？

更何況還文章有很多是明顯抄襲的⋯⋯

很多人或許會困惑，分享和抄襲的界線在哪？每個人都看同一套法條，有同一種觀點不是很正常嗎？我個人認為，分享其實是對作者的鼓勵，被轉發的次數越多越好。如果某篇專業文章是因為另一篇文章激發的靈感，原始的文章應該放在reference 裡表明出處。可是如果整篇copy之後，再放在AI裡面去re-mix ，然後再post 到版上，這就是抄襲了。

我相信我不是第一個看到這個現象的人，可是我們選擇不要在稅務版上回覆，一方面避免衝突，另一方面我們對文章持謹慎態度，希望對給出正確的意見。有時候我的文章即使在馬修的稅務星期天發表了，我還是會回去修改，訂正，畢竟這是自己經營的粉專，我希望給的資訊都是正確的，語意上也不要令人誤會，以防止任何人的comment質疑我。雖然如此，但是還是無可避免的有錯誤，在此也對指正我的朋友和同行表示感謝，因為你的指正，讓我更精進並且更謹慎的寫我的文章。

現在回頭看我過去的文章，我會慶幸之前沒有用AI生成。因為即使是自己看自己的文章，也發現很多看法已經變了。過去覺得正確的，現在再看也覺得仍然不夠完整。如果用AI生成，這個成長的紀錄就會被模糊化。我不會回去修改文章，因為這些過去不完整的看法，是未來執業的自我提醒。

引用Genny 的財經便當文章

https://m.facebook.com/story.php?story_fbid=122126333414736392&id=61572091764649&mibextid=wwXIfr

引用謝宗翰會計師文章

https://m.facebook.com/story.php?story_fbid=1701455128659983&id=100063865368645&mibextid=wwXIfr

稅務規劃的點線面不知道大家對稅務規劃的印象是什麼，以我個人的經驗，和觀察市面上各式各樣的廣告，我發現稅務規劃其實是一個包含時間空間的綜合。沒有永遠正確的規劃，也沒有一招能適用所有情況的規劃。不僅要看每個人不同的情況，也要看給予規劃者的經驗和...
09/14/2026

稅務規劃的點線面

不知道大家對稅務規劃的印象是什麼，以我個人的經驗，和觀察市面上各式各樣的廣告，我發現稅務規劃其實是一個包含時間空間的綜合。沒有永遠正確的規劃，也沒有一招能適用所有情況的規劃。不僅要看每個人不同的情況，也要看給予規劃者的經驗和知識。

猶記在約莫20年前，我剛踏入這一行，當時還在一間華人事務所上班。那時候聽到有人做1031 exchange ，覺得會做這個的會計師真的是天下最神的會計師，這麼複雜的概念和計算，套用到軟體上，就能夠使客人的稅立刻下降。這一定是所有不動產稅務的關鍵。然而，後來等我從華人事務所畢業，去別的地方沾過醬油之後，偶然又聽到某些資產規劃的講師在推廣（銷）1031 Exchange ，才覺得這些人應該只是要推銷，可是這個方案並沒有他們講的那麼神。

關於1031 Exchange 筆者過去文章有提到，連結會放在下方，這邊簡化篇幅。即1031 Exchange 雖然遞延了Capital gain tax ，可是這個稅並沒有消失，只是遞延。唯一可以永久避免繳納Capital gain 的方式是等到死亡，繼承人Step up 之後，就當IRS賭輸了。

可是IRS真的輸了嗎？在活著且持有的年度，你的可折舊部位隨著每一次交換的急遽減少，你需要課稅的所得就會慢慢增加。你以為遞延了只扣20%的收入很神，殊不知你來換的是最高35%稅率的收入。你可以算算這樣規劃是否真的划算。

因此當現在的我，看到那種橫空出世，彷彿是終極解法的文章，我都會Second guess。這是系統中的漏洞別人都看不出來，卻被你找到了，還是你根本不知道漏洞已經有另一個方式補起來了。

於是我帶著這個想法，在稅務板上留言給一位EA(她同時也是保險規劃的專業人士)最近發表的文章。文章連接我也會放在下方。文章大意是說，非美籍父母可以在美國購入壽險，受益人是美籍子女；或由美籍子女購入以父母為被保人的壽險，等未來父母百年之後，這些壽險理賠可以不算在美國境內資產，不用課稅，不需要法院程序，可以直接給予美籍子女，以避免美籍子女繼承時因為流動性不足，變成需要變賣資產以支付稅金的情況。這邊所講的稅金是因為非美籍父母的遺產只有6萬免稅額，而且高達40%的遺產稅所造成的。並舉出稅法2105條來佐證她的論點。

但是我的問題不在這個法條，而是在於為什麼在美國有資產，然後讓國稅局有機會來課遺產稅？我們在做規劃，原則上都是避免客人盲目投資美國資產，因為一但非美籍人士有美國境內資產，光是FIRPTA ，就可以讓平常是免稅規劃的做法，變得透明且要做預繳稅。而且根據這位EA的做法，就算可以透過理賠金來增加流動性，那筆錢也是要拿來繳稅的（避免出售資產換現金）。也就是說，這篇文章在以一個美國稅法上的免稅條文（Sec 2105)，來宣傳在美國有壽險是一個聰明的規劃，可是背後卻是資產部位早就暴露給美國政府了。透過壽險或許是一個好方法，可是如果父母沒有資產在美國，也就沒有遺產在美國，也就不需要做這個規劃了不是嗎？是不是有必要把這件事講的好像人人都可以做，建議大家都這樣做，到頭來才發現根本不是這回事。這樣的錯誤引導，豈不是讓聽從建議的人很冤？

最好的美國稅規劃，就是避免跟美國有關係。這樣一來，美國絕對拿你沒有辦法。

更何況保險公司要承保一個他不能掌握的標的，保費和風險溢價上絕對不會讓他們吃虧的。就像父母幫未成年子女買車所需承受的保費較高，就是因為未成年子女的事故率較高。一個外國人所處的環境就不在美國保險常見的model 內，怎麼看都在正負2.5%的信賴區間之外，這種保費怎麼可能便宜。我上網查了一下，為了要做美國壽險，基本上美國遺產稅你就跑不掉了。截圖和聯結我會放在下方。除非你本來就有這種規劃，那我們把壽險這個工具考慮進來，可是如果你就不想繳美國稅，你為什麼不讓非美籍父母在國外買壽險，百年之後美籍子女繼承也只是填個3520表就拿到了，根本不涉及任何美國稅。

如果稅務規劃只是抓到一個免稅法條，就開始聲稱這是Legit 的稅務規劃，充其量你只在那一點上正確，可是對整體而言卻有問題的，這個情況無論是對於一開始說的Sec 1031，或是後來講的Sec 2105都適用。如同我一直在講的，沒有什麼稅務規劃是無敵的，很多聽起來無敵的稅務規劃，可能是來自於對稅法不夠了解。

律師的連結：

https://www.trcfinancial.com/post/u-s-life-insurance-for-global-citizens

會計師收費今年三月有個新客人來找我，跟我抱怨完前一個會計師之後，決定把件交給我做。除了一件S corp ，她的個人稅之外，還附帶了一個LLC。了解情況之後，給了一些建議，包括個人的投資不要用公司的帳戶給錢，因為金流很容易混雜不清，有可能變成...
09/06/2026

會計師收費

今年三月有個新客人來找我，跟我抱怨完前一個會計師之後，決定把件交給我做。除了一件S corp ，她的個人稅之外，還附帶了一個LLC。了解情況之後，給了一些建議，包括個人的投資不要用公司的帳戶給錢，因為金流很容易混雜不清，有可能變成公司投資。也建議了轉投資朋友的公司不要使用LLC去投資，避免成為investment partnership 有其他的申報規定。當下客人感謝我的建議，直說前一個會計師都不會跟她講這些。

第一個忙季，她的case 基本上就是做一個預估以便知道該繳多少錢的extension 。efile 了個人和公司的extension 之後，還特別交代客人盡快把報表給我，這樣我可以把稅表完成。

這是三月的事，結果客人就消失了⋯⋯

當然中間我也很忙，一直到7月，她又出現了。

客：我的稅表弄得怎樣啦？

我：你的報表還沒給我啊

客：我昨天寄給你啦！

（打開郵件一看，一堆信用卡流水帳，還好幾張信用卡，個人的公司的一起給我）

我：這些我沒辦法做

客：為什麼不行，以前的會計師都可以

我：1. 我沒有收你做帳的費用，所以你得自己做，你要我做我會給你報價。2. 就算我做，我還是得問你這些收入支出到底是幹嘛的。你總不希望我把你的借款當作收入吧⋯⋯

客：你說的這些我都不會，我今年付你比較多的錢，我還要做更多事

我：沒辦法，每個會計師收費標準不一樣

客：我之前滑雪受傷，一直都在休養，我過一陣子給你

我：好，你盡快，多保重

到了8月下旬，換我主動出擊

我：你的報表做的如何？

客：我受傷不方便做，你不能幫我做嗎？

我：付錢就可以，另外想跟你提醒一下。9/15是你的S corp 報稅期限，10/15是你的個人稅期限。如果你公司的東西拖到9月才給，我會增加費用

客：你怎麼老是跟我要錢，前一個會計師%& #\&

我：沒辦法，你從三月到現在，這麼久的期間你都不給我，現在已經快到期了，我也很忙，你沒辦法盡快給我就只能增加費用了

後來客人果然在9月前把報表都給齊了，什麼奇怪的理由（滑雪腿斷了，做報表又不用腿）（以前會計師很棒都會整理帳單，但是他不會提供其他諮詢服務，快到期了，顯然會整理帳單的功能比有品質的諮詢更重要），在加價的面前，看來都可以克服了。

有人或許會質疑這樣趕出來報表的可靠性，可是對稅務會計師而言，報表本來就是taxpayer 的責任。稅務會計師並不需要審計客人提供的資料，因為那是Audit 的事。稅務會計師以客人提供資料為主完成稅表，只做有限度的合理性分析，畢竟我們只管你的稅務申報有沒有合法，不是包山包海還要確定你都做對。

雖然稅務會計師的確可以做記帳業務（bookkeeping），可是做bookkeeping，會計師就不能說自己跟這個報表無關，分類上也得用到專業判斷。在責任增加，服務也增加的情況下，這個業務基本上就不能用送的，又不是America’s Tire ，除了買輪胎，打氣、補胎、前後輪對調什麼都不用錢。

有人應該也很好奇為什麼會計師都在降價，你怎麼敢開口跟客人多收錢。我覺得會計師找客人，有點像交朋友。除了服務收費之外，好不好相處也是一個關鍵。一開始的報價基本上就是對tax issue 的難易度報價，可是這個報價並不包含所謂的隱形成本。所謂隱形成本包括你在中間要跟客人溝通的時間，還有對其他客戶的排擠效應。如果太多人在最後關頭才出現，造成你的休息時間不夠，進而造成整體服務品質下降。這些都會列入隱形成本。而在最後關頭增加收費，只是反應這個成本在收費上，也讓客人知道，我們的時間會在接近deadline 的時候會變貴。這並非我是先例，事實上很多中大型事務所都有這個條款，只是選擇要不要執行。正因為如此，我覺得能互相配合的客人，這個重要性不亞於收費高低。

最後，我也對那些最近發現我服務品質下降的客戶說聲抱歉。在9/15 deadline
之前，時間的壓縮會讓容錯率變高，也感謝你們的支持和指正。

Timing of Streamlined Procedures 2025稅季正式已經進入尾聲，算上Extension ，Flow through entities 還剩半個月，個人稅也只剩一個半月，這時候應該都是各會計師衝刺的時候。Cos...
08/30/2026

Timing of Streamlined Procedures

2025稅季正式已經進入尾聲，算上Extension ，Flow through entities 還剩半個月，個人稅也只剩一個半月，這時候應該都是各會計師衝刺的時候。Costco 也應景的開賣各種小糖果，對一般人來說或許是為了萬聖節準備，但是對10/15 deadline 的會計師而言，這些小糖果就是事務所內refreshment 的小確幸了。

看到還有很多人現在才急急忙忙詢問有沒有會計師可以幫忙做補報（streamlined procedures)，我稍微講一下Streamlined 大概要做什麼，花的時間大概有多少。

Streamlined procedures 分成兩種，Domestic offshore 和Foreign offshore 。一般而言包含3年的amended tax return 和6年的FBAR，再加上一份14654（Domestic)或是14653（Foreign)，各位常聽到的自白書，non willful statement 就是放在這個表上。這兩個方式最大的不同，就是Domestic offshore 需要有5%的罰款，但是Foreign offshore 則沒有。相對而言，要能使用Foreign offshore 的門檻也高了許多。

既然要做amended return ，可見得你得要有一份過去的稅表。我個人在做的時候會先重建原來的稅表，因為有時候雖然知道要改什麼，可是如果原始稅表不能一致，其實也會影響更正稅表。對IRS而言所有的變動都會當作是amend 之後的結果，所以如果原始的稅表，無論是做對做錯，不能重建的話，會沒辦法知道更正過後有哪些變動是我們做amended return 想要的結果。除此之外，重建原始稅表也是為了州稅的目的。聯邦稅因為做Streamlined 所以是紙本申報，可是各州不一定有相對應的Streamlined program，因此對州稅而言仍然是一般的Amended return ，仍然需要按規定efile。如果只是直接在變動的那幾頁輸入，很多時候連efile diagnostic 都過不了。這也是為什麼這個步驟雖然多餘，可是有時候也沒辦法避免的地方。

等原始稅表重建完，才開始進行這次Streamlined 需要更改的部分，例如過去未申報的國外收入，例如利息，股利，capital gain 或是整年都在講，大家已經很熟悉的PFIC 。由於要更正三年稅表，因此這個步驟要做三次，假如第一年做完，有些東西會影響第二年，例如capital loss或是foreign tax credit ，在做第二年的amended return 時也要反應這個carryover，而且連帶影響到的表也得manually carryover 。

然後就是完成FBAR和FATCA，review 或是建議修改non willful statement ，最後才能把所有東西合在一起寄出去。整套工作下來至少得一個星期，還不包括客人回去找資料，修改，檢查的時間。實際上大概得2-3週，甚至更久。

然後你還要做2025年的稅表。這些都要壓縮在接下來的6週之內（以目前到10/15來看）

會計師得把手邊的工作完成，確定目前的客人不會被耽誤。才能確定能接新的客人。

因此現在才來急忙找會計師的，你得知道這位會計師要承諾一個補報的件，必須是接下來一兩周可以有足夠的產能，最好是他目前手上已經沒有件需要趕了，這個條件在目前的時間點下，算是一個奢侈品，這也解釋了為什麼那些尋找會計師的Post 之下，很少有什麼會計師回應了。

比較理想的時候是年底到隔年年初的時候，開始跟會計師聯繫補報事宜。這時候會計師還在收新的客人，有任何補報的案件也比較可以安排進度。客人要找資料也不會手忙腳亂，甚至可以安排時間回台灣一趟。可是現在這個時間點，我只能說不是一個很理想的時候，因為你原本想找的會計師，手邊工作可能都已經滿了。

玻璃天花板最近看了一篇加州移民的文章，談到了在Downtown LA爛尾的大型建案，勾起了我不少回憶。這個建案是Oceanwide Plaza，是一個在Downtown LA 蛋黃區的超級建案。附近相連的區域都是LA市中心難得的好區（當然露...
08/23/2026

玻璃天花板

最近看了一篇加州移民的文章，談到了在Downtown LA爛尾的大型建案，勾起了我不少回憶。

這個建案是Oceanwide Plaza，是一個在Downtown LA 蛋黃區的超級建案。附近相連的區域都是LA市中心難得的好區（當然露營區也很近啦），詳細描述可以看一下文章連結。不僅如此，這個大型投資計畫所牽涉到的複雜稅務問題，包括跨國租稅，商業開發，土地開發，所有你曾經聽過那些很厲害的稅務名詞，例如5471，multilayer LLC, Cost Segregation，8865，8858，5472，身分轉換等等的業務，在這個開發案都用得上。業務量之大讓幾乎整個洛杉磯的前20大事務所都磨刀霍霍想要分一杯羹。對於在這些大型事務所的華人會計師而言，更是一次難得的大躍進時刻。

怎麼說呢？華人在事務所內基本上就是做事情有分，升遷卻常常排在後面。基本的原因就是沒辦法為事務所帶來生意。以至於常常卡在升合夥人的前一關，然後就做個萬年的Director/Senior Manager 之類的。少數有一些華人面孔的合夥人，基本上也是因為非常technical 才升上去。因此多半在specialty groups 例如International Group, SALT Group，Credit Group 或是Transfer Pricing 這種組，才比較容易看到華人的合夥人。當時我在Deloitte ，也許是我世面見得不夠多，但是General Practice 我幾乎從沒看過華人合夥人，幾個亞洲面孔的我記得也是日本人。General Practice 聽起來覺好像沒有那幾個Specialty 那麼專業，但是這才是整個事務所的利潤中心。General Practice因為什麼都得了解，所以去Networking才能了解客戶全盤架構，進而推銷自己的事務所，再依照客戶需求讓Specialty 參與 。若是Specialty Group，當然也會盡量創造需求，但是切入點比較沒辦法直接提供全方位服務，進而帶進客戶的機會相對而言比較少。

因此這就決定了華人在事務所內的玻璃天花板。且不論是否升遷有其他的偏見，但是你帶入的Billing 不夠，根本連談論升合夥人的資格都沒有，更別說這其中有沒有夾雜其他偏見來影響了。

因此，這個建案終於讓華人會計師有機會在自己的賽道上Boost 一波。比起過去，中文客戶對大型事務所來說都不夠profitable。這次靠著中國來的投資，講中文的客戶，上億美金的資金，讓許多講中文的會計師在這波潮流下直接被推上最高峰，即使是職位還不夠高的，也可以蹭一波熱度把自己的職位三級跳。一時之間，Greenland 、「綠地」成為會計師界人人稱羨的名詞。只要你有認識人在綠地，基本上走路都有風。

可是隨著中國緊縮政策，這個建案最終還是沒有走到最後。現在矗立在Downtown LA的三棟大樓，已經成為遊民的聚集地，滿滿的塗鴉和破壞，看了讓人不勝唏噓。最近傳出終於有公司願意接手完成這個LA的新地標，只是過去有機會可以是華人驕傲的，現在只是另一個與華人無關的建案了。

引用文章連結在下方

https://m.facebook.com/story.php?story_fbid=1629229649212777&id=100063772713814&mibextid=wwXIfr

延伸閱讀：房地產稅務1

https://m.facebook.com/story.php?story_fbid=122114016626739831&id=61572194952247&mibextid=wwXIfr

延伸閱讀：Cost Segregation

https://m.facebook.com/story.php?story_fbid=122116740710739831&id=61572194952247&mibextid=wwXIfr

需要報稅嗎？最近收到一個Franchise Tax Board （注）的電話，關於一個我過去曾經服務過的客人。一看到電話是FTB打來的，不免有點一驚，畢竟沒事就是好事，更何況是麻煩找上門。F: 請問你有聽過###嗎？M: 有，那是我以前的客...
08/20/2026

需要報稅嗎？

最近收到一個Franchise Tax Board （注）的電話，關於一個我過去曾經服務過的客人。一看到電話是FTB打來的，不免有點一驚，畢竟沒事就是好事，更何況是麻煩找上門。

F: 請問你有聽過###嗎？

M: 有，那是我以前的客人

F: 我們很久沒有收到稅表，而且她還有欠稅

M: 是這樣的，那個公司的owner前幾年就已經過世了，最後一年他的家屬並沒有請我做完公司和個人的final return ，他們另外找人做了

F: 了解，由於檔案中沒有其他人的聯絡方式，她本人沒有回應，所以只能來找你

M: 好的，我看看能不能透過另一個客戶那邊聯絡到他的家人來跟你們聯絡

F: 好的，沒問題

後來過了一陣子，收到一個電話

M: Hello

R: 你好，我###啊

M: 誰？

R: 那位###的親戚

M: 喔喔，那個FTB 聯絡我，說他們沒收到那間公司的稅表，而且這幾年都還有欠費

R: 就我所知，人過世之後，公司沒人管它會自動關掉不是嗎？

M: 誰說的？

R: 大家都這麼幹啊⋯⋯

M: 並不會，你要做一個final return ，然後走關公司程序。你當年###過世時為什麼沒來找我？你應該沒做final return 吧，不然為什麼FTB 那邊沒有新的會計師聯絡方式，反而聯絡上我？

R: 是啊，人過世之後這些不就會自動關掉嗎？

M：稅局怎麼會知道？你為什麼不報final return 呢？

R: 因為他沒有留什麼遺產給我，那些應收帳款根本就沒入帳⋯⋯（以下省略一千字關於他的辯解）

M: 這些都不是理由，不過既然FTB找上門，我就直接把你的電話給他們，你自己跟他解釋。他們願意接受就接受，你跟我解釋也沒用

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實務上遇到很多案例是客人成立公司之後，因為沒有營業，所以自己認為不用報稅。事實上，一但公司成立之後，在法律上就已經是一個獨立個體，無論有沒有營業，都必須報稅。原因是公司成立之後，稅局就已經有這間公司登記的資料，稅局會要求公司必須申報稅表，一方面掌握經營者的動態，二方面如果有minimum tax，也會要求註冊公司按時繳納。

另外公司通常聲稱沒有營業，並非沒有支出，而是沒有收入。可是稅法上的營運起始點跟各位想像的不太一樣，例如出租業是以開始招攬租客開始，因此有投放廣告就算是有營運，並非有人承租才開始。而不同行業會有不同狀況的起始點。

這個點為什麼很重要？因為在這點之前，你所有的投入算是Start up cost，包括探勘場地，專業人士費用，旅費，食宿費等等，這就都要資本化當成一個累積項目，不能當期作為費用支出。而這點之後，你的投入按性質可以直接變成費用，或是成為資本支出，因此會產生Net Operating Loss（NOL)。Start up cost 從起始點開始算起未來可以分15年攤提，而NOL可以直接抵銷未來的收益。但是這必須要報稅才能累積。否則你沒有任何紀錄來證明你有累積了這些Loss。因此有客人說他們的會計師/報稅師/甚至是律師說沒有營業所以不用報稅，我聽完也是一個無語。

必須申報的情況也發生在結束營運的時候。公司本身並不會自己消滅，需要經營者自己申請關閉。很多時候，成立公司的人是外國人，或是來美國短暫停留的簽證人士，常常因為股東間分配不均，虧損等種種因素撒手就不管了。事實上，稅局的資料都會連著你的個人資料。就像上面這個例子一樣，我因為幫客人報稅過，所以稅局可以找到我。如果你覺得永遠都不再來美國，那稅務機關的確對你沒辦法。可是如果你再回來，這些欠稅的紀錄自然會找上你。

因此，需要報稅嗎？我的建議是只要公司存在的一天，這個稅就必須申報。

（注）加州稅局不是California Department of Taxation 之類的，他們有一個特立獨行的名字，甚至沒有加州在名字裡面。他們的名字就是Franchise Tax Board

你應該購買這間公司嗎？你可以常常聽到有人講解怎麼購買房子，可是你卻很少聽到有人教你怎麼購買公司。移民的方式除了透過婚姻和工作之外，常常也有透過投資方式來移民。除了EB5之外，另一種比較多人在用的就是E2。這兩種最主要的區別是EB5是投資別人...
08/10/2026

你應該購買這間公司嗎？

你可以常常聽到有人講解怎麼購買房子，可是你卻很少聽到有人教你怎麼購買公司。

移民的方式除了透過婚姻和工作之外，常常也有透過投資方式來移民。除了EB5之外，另一種比較多人在用的就是E2。這兩種最主要的區別是EB5是投資別人的項目，E2投資基本上是自己經營。無論哪一種，目的都是順利取得身分，不會血本無歸，甚至能靠著這個公司在美國立穩腳跟。因此如何分辨標的就變得很重要。

之前有幾篇文章有提到很多E2血淚史，也提到過Due diligence 的重要性。可是due diligence 並不便宜，理由是你得雇用專業人士，如會計師或律師，對標的公司查帳，確定標的公司帳務的可信度，確定沒有隱藏交易，並且標記出一些問題。這些工作本身就是大工程，如果再加上跨國，那難度可以是再加一個等級的困難。可是不便宜是不是表示可以跳過呢？這可能決定於個人的價值觀。如開頭講的，當你買房子你會做各式檢查，會有title insurance ，會有各式各樣的inspection，可是買公司好像就憑一句話很阿莎力，這兩者的落差會不會太大。特別是E2投資者，買下來的公司你是要自己經營的，在決定要不要把頭洗下去之前，多做一點功課也是為了自己，畢竟你的成本不只是這間公司，還包括放棄台灣的一切移民來這邊的機會成本。

但是我相信對於小型投資者而言，更迫切需要的是一個方式可以自己過濾一下。這邊我舉一些方式，讓買家可以粗略分辨的

1. 財務報表和稅表: 通常我們在看一家公司的經營狀況，會從財務報表著手。可是不是那種自己用excel 打出來的那種。這種財報的可信度大概跟勞作差不多，不具有任何價值。因為這種財報除了造假容易，很多財報上設計的簿記原理都不適用，例如淨利轉到balance sheet 上的股東權益這種關係。另外這種財報也沒辦法編出現金流量表。這是一個最能看出這個企業有沒有賺錢的表。可是很多血淚E2故事的事主根本就沒要求，或是了解過這些表所代表的含義。

另外，General ledger 也是另一個重點。報表可以造假，可是GL沒辦法。表上所有亂七八糟的調整，在GL上都會一一顯示出來。

那既然有財務報表，為什麼還要稅表？因為目的不同。財報是給你看他們有多賺錢，可是稅表是計算出來繳稅，所以稅表上會降低淨收益。從這兩種表的比較，你就可以知道這間公司浮報多少費用，又藏了多少收入。以此來推敲這個賣家跟你講的話有多少能信的。

2. Reimbursed expenses：如果你看到這個科目，我會建議你跳過這個公司了。為什麼呢？ 這個科目本來的目的是墊付款，算是一個臨時性的科目。請款人把收據給會計，會計依據這些收據把墊付款項支付給請款人。會計事後必須按照收到的收據記在對應的科目上，例如業務帶回來收據有油錢和餐費，會計應該按金額記在這兩個科目裡，不是做一個reimbursement 來紀錄支出。因此你如果看到這個科目，而且金額很大，表示1. 會計很不盡責，因此製作的報表可能有問題，2. 真正的科目不能曝光，例如股東消費卻報公帳，因此有挪用公款的嫌疑。所以如果有看到這種支出項目，你最好能閃就閃。

3. Gross profit：中文稱為毛利，就是銷貨收入扣掉銷貨成本，在所有的管銷費用之前。這在加盟會是一個比較重要的問題。為什麼呢？因為你在決定定價的時候，會以你的銷貨成本疊加你的毛利率來計算你的定價。可是今天如果你是加盟，你的加盟權利金雖然是放在一般管銷費用，可是比例卻是用你的銷貨收入來計算。因此你的毛利比你想的還要少。舉例來說，你的權利金是3%，你內部的毛利是30%。在考量權利金之後，你的毛利應該是27%，因為你賺的錢有3%不是你的。如果你得跟加盟主進貨，你的實際毛利其實可以輕易抓出來，按照這樣的邏輯，你的損益平衡點就可以知道，多久達成都可以有個概略數字。可是很多對美國有夢想的新移民，往往相信加盟的品牌就是收益的保障。可是投入之後，才發現是最後上船的老鼠。

講了這麼多，並不是對想做投資移民的朋友潑一盆冷水，反而是強調投資前應該有的心態和知識，不管是買斷一個公司或是加盟一個業主。事實上，你能依賴並非只有你的仲介。其實美國一些有中介機構例如IFPG，可以來協助投資評估，也有已揭露資訊FDD來查閱這些開放加盟的業者，這些資料你在接觸仲介時，都可以跟你的仲介要求。今天介紹一些簡單的方法，希望有意來美國做投資移民的，可以用這些方式來評估你要投資的公司，再去找專業人士幫忙。

延伸閱讀: Merge and Aquisition

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PFIC 申報心得最近連續做了幾件牽涉到PFIC問題的稅表，做得我眼睛都花了。特別是有幾件涉及到Streamline， 一口氣要做四年，更別說還有當年換身分的。加起來這兩個月大概做了70多個PFIC。看到版上很多關於PFIC的討論，無論是會...
07/31/2026

PFIC 申報心得

最近連續做了幾件牽涉到PFIC問題的稅表，做得我眼睛都花了。特別是有幾件涉及到Streamline， 一口氣要做四年，更別說還有當年換身分的。加起來這兩個月大概做了70多個PFIC。

看到版上很多關於PFIC的討論，無論是會計師發的呼籲，或是尋求服務的，我看到都是默默滑走。不是不了解需求，而是因為每天做事的時間都很緊迫，產能告急，也沒辦法再去版上回應了。所以我滿感謝還有會計師能在網路上呼籲大家儘快在登陸前賣掉，也懷疑自己為什麼在處理PFIC問題上沒有跟他們一樣有效率。

為什麼這麼難熬呢？除了必須分清楚那些是excess distribution，那些不是的這些繁複的規則之外（這些我想很多會計師已經講過了），更重要的是這些計算出來的數字要在報稅軟體上申報。報稅軟體有一些似是而非的輸入頁面，不能完全依賴輸入頁面的敘述，仍然要run 稅表才會知道反映在報表的數字對不對。你好不容易把8621表做完，8621表跟1040又不完全相連（過去是完全不相連，今年已經有進步，屬於excess distribution 的部分可以直接連到1040的tax liability 那一欄內）。然後又給一堆亂七八糟的diagnostic 。跟客服聯絡，結果得到一個花惹發的答案，比如說8621 Part V line 16a要求要一個statement ，可是軟體只給一個可愛的地方可以打一大段揭露資訊。問客服有沒有地方可以上傳，答案是有個上傳的地方，點進去上傳頁面發現那個只給QEF statement ，我說這件不需要QEF，然後客服說那16a不需要statement 因為整個line15 都沒有數字，我說那邊本來就不需要數字，而且表上面就說16a 要Statement，然後客服就開始鬼擋牆，我還一度懷疑是不是我理解錯誤，還回去重新看了一下instruction ⋯⋯⋯

我累，搞得我好像在教客服怎麼做8621表⋯⋯

我在想，如果這件事很多人反應，可能軟體工程師早就改好了。可見得要不是很少人質疑軟體的可靠性，不然就是軟體公司根本沒有收到用戶端的feedback 。可是簽名的是會計師，本來會計師就應該比軟體還要懂稅法，畢竟出錯不能怪軟體啊⋯⋯

***
我記得之前還在事務所打工的時候，有一次也是發現一個加州的折舊問題打給軟體公司（那是另一個軟體公司）。原因是軟體在計算的時候，加州也會自動take bonus depreciation 。打過去之後也是跟客服”討論”很久，還各自上網查資料來證明自己的觀點。後來軟體公司承認他們疏失，可是當年度的軟體已經不能更改，只能在下一年的版本更正⋯⋯⋯

我去，那當年沒發現的事務所怎麼辦⋯⋯

***

回到PFIC，所以即使有軟體，還是很難依賴軟體把這件事做好，因為可能連軟體的設計都是錯的⋯⋯

不過，終於告個段落。稅季接洽的客人大概還剩30幾個PFIC吧⋯⋯（淚奔）

延伸閱讀：Foreign Trust 還是PFIC

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延伸閱讀：登陸前準備3 - 淺談PFIC

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延伸閱讀： 美寶該如何報稅

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延伸閱讀：Streamline Procedures

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延伸閱讀：非美籍配偶

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延伸閱讀：為什麼PFIC收費不便宜

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