مكتب داوود إخليل للإستشارات المالية و الضريبية (2026)

07/03/2026

ما المقصود بتسكين الغايات؟
هو مواءمة غايات الشركة المسجلة رسميًا مع رموز وتصنيفات (JORSIC)، بحيث يصبح لكل غاية “رمز نشاط” معتمد يعكس النشاط الفعلي للشركة بدل الغايات العامة أو غير المحددة.

كيف أتأكد إن كانت غايات شركتي يجب تسكينها؟
ادخل إلى بيانات شركتك عبر خدمات/استعلام مراقبة الشركات، وراجع قائمة الغايات. إذا ظهرت ملاحظة تفيد أن الغاية “يجب تسكينها” أو كانت الغاية عامة وغير مرتبطة بتصنيف واضح، فغالبًا يلزم القيام بالتسكين قبل الموعد المحدد.

كيف أختار رمز الغاية الصحيح (JORSIC)؟
ابدأ بتحديد النشاط الفعلي الذي تمارسه الشركة، ثم ابحث عن التصنيف الأنسب له في دليل (JORSIC) أو عبر خدمة الاستعلام عن الغايات ورموزها، واختر الرمز الأقرب والأدق لنشاطك، وتأكد أن الوصف يتطابق مع ترخيص المهن.

ما هي الوثائق المطلوبة عادةً؟
تختلف حسب نوع الشركة، لكن غالبًا يُطلب: رخصة المهن سارية، وأي وثائق تعكس واقع النشاط (وقد يشمل ذلك عقد/نظام الشركة عند الحاجة)، إضافة إلى متطلبات التعديل الداخلية بحسب نوع الشركة.

خطوات تقديم طلب تسكين الغايات

مراجعة الغايات الحالية

راجع الغايات المسجلة في السجل/بيانات الشركة وتأكد إن وصفها يعكس نشاطك الفعلي.

تحديد الأنشطة الفعلية للشركة.

اكتب الأنشطة التي تمارسها فعليًا اليوم (خدمات/تجارة/صناعة…)، وليس ما هو مكتوب قديمًا فقط.

اختيار رموز (JORSIC) المناسبة لكل غاية.

طابق كل نشاط مع الرمز الأقرب له في دليل (JORSIC)، وتأكد أن الرمز والوصف متوافقان مع رخصة المهن.

تجهيز الوثائق المطلوبة.

جهّز رخصة المهن السارية وأي وثائق داعمة للنشاط، وأي مستندات تعديل مطلوبة حسب نوع الشركة.

تقديم طلب التسكين عبر خدمات مراقبة الشركات ضمن مسار التعديلات/الإيداعات، ومتابعة الطلب حتى الاعتماد.

قدّم الطلب عبر خدمات مراقبة الشركات ضمن مسار التعديلات/الإيداعات، ثم تابع حالة الطلب إلى حين اعتماد التسكين رسميًا.

أخطاء شائعة

اختيار رمز (JORSIC) غير مطابق لرخصة المهن.
تسكين غايات عامة بدون تحديد النشاط الفعلي بدقة.
استخدام رمز واحد لعدة أنشطة مختلفة بشكل غير صحيح.
عدم تحديث الغايات بما يعكس توسّع أو تغيّر نشاط الشركة.
تقديم الطلب بدون تجهيز الوثائق الداعمة المطلوبة.
تأخير التقديم لما بعد الموعد المحدد مما قد يسبب تعطّل معاملات.

17/02/2026

كل من استوفى شروط راتب التقاعد المبكِّر قبل تاريخ 1/1/2027 يحقُّ له التقاعد متى شاء حتى بعد نفاذ القانون المعدِّل.

الاشتراكات المطلوبة لاستحقاق راتب التقاعد المبكِّر 360 اشتراكاً، بغض النظر عن سنّ المؤمَّن عليه عند تقديم الطلب.

كل من استوفى شروط راتب التقاعد الوجوبي (الشيخوخة) بإكمال سن 60 عاماً للذكر و55 عاماً للأنثى وأكمل 180 اشتراكاً قبل تاريخ 1/1/2028 يحقُّ له التقاعد وفقاً للقانون الحالي.

اعتماد نهج التدرُّج في رفع سن الشيخوخة بواقع 6 شهور سنوياً؛ ليصل بحدِّه الأقصى إلى 65 عاماً للذكر و60 عاماً للأنثى، بحيث يبدأ هذا التدرُّج اعتباراً من 1/1/2028.

عدد الاشتراكات المطلوبة لاستحقاق راتب التقاعد الوجوبي (الشيخوخة) سيصبح 240 اشتراكاً بدلاً من 180 اشتراكاً، اعتباراً من 1/1/2028.

توسيع مظلَّة الحماية الاجتماعية من خلال إلزامية شمول فئات جديدة تتواءم مع أنماط وأشكال العمل الجديدة وكذلك الأمر بالنسبة للانتساب الاختياري.
زيادة الرواتب المنخفضة للمتقاعدين السابقين بحيث لا تقل عن 200 دينار وهي تفوق قيم رواتبهم التي كانوا يحصلون عليها أثناء العمل، وسيستفيد من هذه الزِّيادة قُرابة 20 ألف مواطن من أصحاب الرواتب التقاعدية المنخفضة.

اعتماد شمول المنشآت بأحكام القانون من تاريخ تقدمها بطلب الشمول، ودون النظر إلى تاريخ مباشرتها العمل، وذلك بهدف تخفيف الأعباء المالية على الأنشطة الاقتصادية.

زيادة نسبة الغرامة على المنشآت التي لا تلتزم بشمول العاملين لديها بأحكام القانون، أو التي تؤدي الاشتراكات فيها على أساس أجور غير حقيقية، لتصبح الغرامة 100% بدلاً من 30%، مع إعطاء المنشآت فترة تصويب أوضاعها دون أي غرامات حتى نهاية عام 2026.

مشروع القانون المعدل حدد سن التقاعد المبكر للعاملين في المهن الخطرة بـ50 عاماً مع 300 اشتراك منها 120 اشتراكاً على الأقل في المهن الخطرة ضمن آخر 132 اشتراكاً.

مشروع القانون المعدِّل يضمن للعاملين في المهن الخطرة الذين استوفوا شروط السن وعدد الاشتراكات اللازمة للتقاعد قبل 1/1/2027 الحفاظ على حقوقهم في التقاعد متى رغبوا بذلك.

يمكن لكل من لم يحقق أي من شروط أنواع التقاعد من الأردنيين، التقدم بطلب تعويض الدفعة الواحدة، أما الأجانب فيحق لهم التقدم بطلب تعويض الدفعة الواحدة سواء حققوا أي من شروط أنواع التقاعد أو لم يحققوها.

تشديد الغرامات على من يدلي ببيانات غير صحيحة بسوء نية للحصول لنفسه أو لغيره على منافع من المؤسسة دون وجه حق، أو التهرب من حقوق المؤسسة، بحيث لا تقل الغرامة عن 3 آلاف دينار ولا تزيد على 5 آلاف دينار.

13/01/2026

كل الشكر والتقدير لجامعة الشرق الأوسط (MEU) على هذه الاستضافة الكريمة وهذا التنظيم المتميز. سعدت جداً بوجودي بين قامات علمية وزملاء أعزاء، وبمشاركة طلبتنا الأعزاء جانباً من الخبرة العملية

08/01/2026

"يسعدنا دعوتكم لحضور محاضرتنا القادمة بعنوان [إستراتيجيات النجاح في مجال الضرائب الأردنية والشهادات المهنية]. نتشرف بحضوركم وإثراء النقاش بتواجدكم.

17/07/2025

نسبة الضريبة المستوفاة من الشخص الطبيعي و الاعتباري :

أ‌- تستوفى الضريبة للشخص الطبيعي من الدخل الخاضع للضريبة وفقاً للنسب التالية كما يلي:-
(5%) خمسة بالمائة عن كل دينار من الخمسة آلاف دينار الأولى.
(10%) عشرة بالمائة عن كل دينار من الخمسة آلاف دينار التالية.
(15%) خمسة عشر بالمائة عن كل دينار من الخمسة آلاف دينار التالية.
(20%) عشرون بالمائة عن كل دينار من الخمسة آلاف دينار التالية.
(25%) خمسة وعشرون بالمائة عن كل دينار مما تلاها ولغاية مليون دينار.
(30%) ثلاثون بالمائة عن كل دينار من الدخل الخاضع للضريبة للمكلف الذي يزيد على (1000000) مليون دينار.

ب‌- تستوفى الضريبة عن الدخل الخاضع للضريبة للشخص الاعتباري حسب النسب التالية :-

1- (20%) عشرون بالمائة لجميع الأشخاص الاعتباريين باستثناء ما ورد في البندين (2) و(3) من هذه الفقرة .
2- (24%) أربعة وعشرون بالمائة عن كل دينار لشركات الاتصالات الأساسية وشركات توزيع وتوليد الكهرباء وشركات تعدين المواد الأساسية وشركات التأمين وشركات إعادة التأمين وشركات الوساطة المالية والشركات المالية والأشخاص الاعتباريين الذين يمارسون أنشطة التأجير التمويلي. 3- (35%) خمسة وثلاثون بالمائة للبنوك .
ج- تخفض النسب المبينة أدناه ولمدة لا تتجاوز خمس سنوات من تاريخ نفاذ أحكام هذا القانون المعدل من الضريبة المستحقة على النشاط الصناعي ووفقا لما يلي:-
1- الأنشطة الصناعية باستثناء صناعة الأدوية والملابس: السنة النسبة 2019 25% 2020 20% 2021 15% 2022 10% 2023 5 % 2- صناعـــة الأدويــة والمــلابس: السنة النسبة 2019 50% 2020 30% 2021 20% 2022 10% 2023 5 %
د- تحدد الأنشطة الصناعية المشمولة بأحكام البند (1) من الفقرة (ج) من هذه المادة وإجراءات تطبيق تلك الفقرة وشروطها بموجب نظام يصدر لهذه الغاية.
هـ- عند احتساب الدخل الخاضع للضريبة أو الضريبة المستحقة يخفض المبلغ الناتج لأقرب دينار. و-1- ينشأ لدى الدائرة حساب يسمى ( حساب المساهمة الوطنية) وعلى الوزير رصد موجودات هذا الحساب في الموازنة العامة لسداد الدين العام ، وتتكون إيرادات هذا الحساب مما يلي :-
أ‌- 3% من الدخل الخاضع للضريبة للبنوك وشركات توزيع وتوليد الكهرباء.
ب‌- 7% من الدخل الخاضع للضريبة لشركات تعدين المواد الأساسية.
ج- 4% من الدخل الخاضع للضريبة لشركات الوساطة المالية والشركات المالية والأشخاص الاعتباريين الذين يمارسون أنشطة التأجير التمويلي .
د‌- 2% من الدخل الخاضع للضريبة لشركات الاتصالات الاساسية والتأمين وإعادة التأمين.
ه- 1% من الدخل الخاضع للضريبة لباقي الأشخاص الاعتباريين.
و‌- 1% من الدخل الخاضع للضريبة مما يزيد عن (200000) مائتـــــــــي الف دينار للشخص الطبيعي. ز‌- التبرعات والهبات .

2- تتولى الدائرة فرض وتحصيل قيمة هذه المساهمة وفقا لأحكام هذه الفقرة وتطبق عليها الاحكام المتعلقة بالضريبة بما في ذلك إجراءات التدقيق والتقدير والتحصيل ومراحل الطعن وغرامة تأخير الدفع . ز- يتوقف الاقتطاع للفقرة ( و) من هذه المادة في حال بلوغ الدين العام النسبة المسموح بها بموجب قانون الدين العام وادارته الساري المفعول. ح- في حال لم تلتزم شركات التضامن والتوصية البسيطة المسجلة في المملكة والتي تمارس أي نشاط او استثمار يخضع دخله للضريبة بتنظيم السجلات والبيانات المالية وفق قانون الشركات وتقديمها للدائرة يجب ان لا يقل الحد الادنى للضريبة المستحقة عليها عن خمسمائة دينار في السنة. ط- على الرغم مما ورد في الفقرة (ب) من المادة (78) من هذا القانون والمواد (11) و(14) و(44) من قانون الاستثمار رقم (30) لسنة 2014:-

1- تفرض الضريبة على دخل المؤسسة المسجلة في المناطق التنموية الناشئة عن انشطة الصناعات التحويلية التي لا تقل القيمة المحلية المضافة فيها عن (30%) بنسبة (5%).
2- تفرض الضريبة على دخل المؤسسة المسجلة في المناطق التنموية لباقي المشاريع والأنشطة بنسبة (10%).
3- لمجلس الوزراء بناء على تنسيب مجلس الاستثمار تخفيض هذه النسبة، سواء للأنشطة والمشاريع المسجلة قبل نفاذ أحكام هذا القانون المعدل أو بعده وفقا للنشاط الاقتصادي والأسس المحددة بذلك بما فيها المنطقة والعمالة والقيمة المضافة وعلى أن تحدد بنظام يصدر لهذه الغاية.
4- تفرض الضريبة على الدخل المتأتي للمؤسسة المسجلة في المناطق الحرة التي تمارس نشاطاً صناعياً او اي نشاط آخر من البيع او التنازل او التوريد للسلع والخدمات داخل حدود هذه المناطق بنسبة الضريبة المحددة وفقاً للنشاط الاقتصادي او الشخص في الفقرتين (أ) و(ب) من هذه المادة . ي- في حال تملك احدى الشركات كلياً او جزئياً نسبة لا تقل عن (10%) من رأسمال شركة أخرى فلا يجوز تقاضي الضريبة عن أرباح الشركة المالكة للشركة المملوكة بنسبة تزيد على (10%) من مقدار أرباحها في تلك الأرباح .

#ضريبة #محاسبة

07/07/2025

حد التسجيل في ضريبة المبيعات

أ. التسجيل الإجباري:
يُحدد حد التسجيل بنظام يصدر بموجب أحكام هذا القانون، وفقاً لما يلي:

1. المنتِج الصانِع لسلع خاضعة للضريبة الخاصة:
حد التسجيل: 10,000 دينار أردني.

2. مورد الخدمة (النشاط الخدمي):
حد التسجيل: 30,000 دينار أردني.

الشخص الذي يبيع سلعاً (تجاري أو صناعي) باستثناء المنتج الصانع لسلعة خاضعة للضريبة الخاصة:
حد التسجيل: 75,000 دينار أردني.

4. المستورد:

يُعتبر خاضعاً للتسجيل ابتداءً من أول دينار استيراد.

إذا مارس الشخص أكثر من نشاط من الأنشطة المذكورة أعلاه، فيُحتسب له حد التسجيل وفق الحد الأدنى المحدد لأي من هذه الأنشطة.

ب. التسجيل الاختياري:
يجوز لأي شخص لم تبلغ قيمة مبيعاته من السلع أو الخدمات الخاضعة للضريبة حد التسجيل، أن يتقدم بطلب إلى الدائرة لتسجيله اختيارياً، وتسري عليه في هذه الحالة جميع الأحكام المتعلقة بالمسجّلين الواردة في هذا القانون.

ج. الأشخاص المشتركون في النشاط:
رغم ما ورد في أي تشريع آخر، إذا اشترك أكثر من شخص في بيع سلعة أو تقديم خدمة، وكان أي منهم غير مسجل، وكانت مبيعاتهم تتعلق بمهنة أو حرفة أو اختصاص واحد ويمارسون أعمالهم معاً أو في موقع واحد، يُعتبر هؤلاء الأشخاص كشخص واحد فقط** لأغراض احتساب حد التسجيل.

بعد التسجيل، يُعامل كل شخص منهم كمسجل مستقل ويتم التعامل معه منفرداً وفق أحكام القانون.

مكتب داوود إخليل للإستشارات المالية و الضريبية
#ضريبة #محاسبة

30/06/2025

إعفاءات الشخص الطبيعي المقيم :

أ‌- للتوصل إلى الدخل الخاضع للضريبة تنزل للشخص الطبيعي المقيم المكلف المبالغ التالية:-

1- عشرة آلاف دينار إعفاء شخصيا لسنة ( 2019 )، وتسعة آلاف دينار لسنة (2020) وما يليها . 2- عشرة آلاف دينار عن المعالين مهما كان عددهم لسنة (2019) وتسعة آلاف دينار لسنة (2020) وما يليها.

3- يمنح الشخص الطبيعي والمعالون اعفاءات مقابل نفقات العلاج والتعليم والإيجار وفوائد قروض الإسكان والمرابحة على النحو التالي :-
‌
أ- ألف دينار للمكلف تبدأ من سنة (2020وما تلاها ). ‌

ب- الف دينار لزوج المكلف تبدأ من سنة ( 2020 وما تلاها).
‌
ج- ألف دينار لكل ولد وبحد اقصى ( ثلاثة آلاف) دينار.

ب‌- 1- في حال تقديم إقرارات ضريبية مشتركة أو منفصلة من قبل الأزواج، أو في حال قرارات التقدير المشتركة أو المنفصلة لهم، لا يجوز أن يتجاوز الإعفاء المسموح به للمكلف ولمن يعيلهم بموجب أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة (23000) دينار .

2- لا يجوز تقديم الإقرار الضريبي المشترك او إصدار قرار التقدير المشترك الا بموافقة الازواج . ج- للمكلف أو لزوجه الاستفادة من فرق الإعفاء الممنوح بمقتضى أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة على أن لا يتجاوز الإعفاء الممنوح في الأحوال جميعها (23000) دينار .

د- للشخص الطبيعي الأردني غير المقيم الاستفادة من الإعفاءات الخاصة بالمعالين المقيمين في المملكة إذا كان يتولى إعالتهم.

هـ- للمكلف المرأة المعيلة الحق في الحصول على الاعفاء للمعالين المنصوص عليه في الفقرة (أ) من هذه المادة وفي حال التقدم للاستفادة من هذا الإعفاء من اكثر من مكلف معيل يتم تقاسمها حسب نسبة الاعالة شريطة تقديم فواتير او مستندات معززه لذلك والا فانه يتم تقاسمها بالتساوي بين المعيلين.

تنزيل التبرعات والاشتراكات المدفوعة لغرض غير شخصي :

أ- يجوز للشخص تنزيل أي مبلغ دفع خلال الفترة الضريبية باعتباره تبرعا دون نفع شخصي لأي من الدوائر الحكومية أو المؤسسات الرسمية العامة أو المؤسسات العامة أو البلديات من الدخل الإجمالي في الفترة التي تم فيها الدفع.

ب- يسمح لأي شخص تنزيل الاشتراكات والتبرعات المدفوعة في المملكة دون نفع شخصي بمقاصد دينية أو خيرية أو إنسانية أو علمية أو بيئية أو ثقافية أو رياضية أو مهنية إذا اقر مجلس الوزراء لها هذه الصفة والاشتراكات والتبرعات المدفوعة للأحزاب على أن لا تزيد المبالغ المدفوعة عما يسمح به قانون الأحزاب السياسية ويشترط ان لا يتجاوز ما ينزل بمقتضى أحكام هذه الفقرة عن (25%) من الدخل الخاضع للضريبة بعد إجراء التنزيل المنصوص عليه في الفقرة (أ) من هذه المادة قبل إجراء هذا التنزيل .

#ضريبة #محاسبة

23/06/2025

إعفاء الشركات والمنشآت والمكلفين من الغرامات والرسوم المترتبة نتيجة تقسيط ضريبة الدخل والمبيعات

قرَّر مجلس الوزراء الموافقة على إعفاء الشركات والمنشآت والمكلفين من الغرامات والرسوم والمبالغ الإضافية المترتبة عليهم نتيجة تقسيط مستحقات دائرة ضريبة الدخل والمبيعات والمنصوص عليها في أحكام الفقرة (ب) من المادة (37) من قانون ضريبة الدخل رقم (34) لسنة 2014 وتعديلاته والفقرة (ب) من المادة (52) من قانون الضريبة العامة على المبيعات رقم (6) لسنة 1994 وتعديلاته.

واشترط القرار تسديد الضرائب المترتبة عليهم كاملة قبل نهاية العام الحالي 2025م، على أن تتم مراعاة المطالبات التي ما زالت قيد الدراسة لدى لجنتي التسويات الضريبية في كل حالة على حدة.

ويأتي القرار لغايات تمكين الشركات والمكلفين الذين سبق وأن صدر بحقهم قرارات تسوية ضريبية عن مجلس الوزراء من تسديد المستحقات المترتبة عليهم لصالح دائرة ضريبة الدخل والمبيعات قبل نهاية العام الحالي 2025م.

17/06/2025

إعفاءات الشخص الطبيعي المقيم :

أ‌- للتوصل إلى الدخل الخاضع للضريبة تنزل للشخص الطبيعي المقيم المكلف المبالغ التالية:-

1- عشرة آلاف دينار إعفاء شخصيا لسنة ( 2019 )، وتسعة آلاف دينار لسنة (2020) وما يليها .

2- عشرة آلاف دينار عن المعالين مهما كان عددهم لسنة (2019) وتسعة آلاف دينار لسنة (2020) وما يليها.

3- يمنح الشخص الطبيعي والمعالون اعفاءات مقابل نفقات العلاج والتعليم والإيجار وفوائد قروض الإسكان والمرابحة على النحو التالي :-
‌
أ- ألف دينار للمكلف تبدأ من سنة (2020وما تلاها ). ‌
ب- الف دينار لزوج المكلف تبدأ من سنة ( 2020 وما تلاها). ‌
ج- ألف دينار لكل ولد وبحد اقصى ( ثلاثة آلاف) دينار.
ب‌-

1- في حال تقديم إقرارات ضريبية مشتركة أو منفصلة من قبل الأزواج، أو في حال قرارات التقدير المشتركة أو المنفصلة لهم، لا يجوز أن يتجاوز الإعفاء المسموح به للمكلف ولمن يعيلهم بموجب أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة (23000) دينار .

2- لا يجوز تقديم الإقرار الضريبي المشترك او إصدار قرار التقدير المشترك الا بموافقة الازواج . ج- للمكلف أو لزوجه الاستفادة من فرق الإعفاء الممنوح بمقتضى أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة على أن لا يتجاوز الإعفاء الممنوح في الأحوال جميعها (23000) دينار .
د- للشخص الطبيعي الأردني غير المقيم الاستفادة من الإعفاءات الخاصة بالمعالين المقيمين في المملكة إذا كان يتولى إعالتهم.
هـ- للمكلف المرأة المعيلة الحق في الحصول على الاعفاء للمعالين المنصوص عليه في الفقرة (أ) من هذه المادة وفي حال التقدم للاستفادة من هذا الإعفاء من اكثر من مكلف معيل يتم تقاسمها حسب نسبة الاعالة شريطة تقديم فواتير او مستندات معززه لذلك والا فانه يتم تقاسمها بالتساوي بين المعيلين.

تنزيل التبرعات والاشتراكات المدفوعة لغرض غير شخصي :

أ- يجوز للشخص تنزيل أي مبلغ دفع خلال الفترة الضريبية باعتباره تبرعا دون نفع شخصي لأي من الدوائر الحكومية أو المؤسسات الرسمية العامة أو المؤسسات العامة أو البلديات من الدخل الإجمالي في الفترة التي تم فيها الدفع.

ب- يسمح لأي شخص تنزيل الاشتراكات والتبرعات المدفوعة في المملكة دون نفع شخصي بمقاصد دينية أو خيرية أو إنسانية أو علمية أو بيئية أو ثقافية أو رياضية أو مهنية إذا اقر مجلس الوزراء لها هذه الصفة والاشتراكات والتبرعات المدفوعة للأحزاب على أن لا تزيد المبالغ المدفوعة عما يسمح به قانون الأحزاب السياسية ويشترط ان لا يتجاوز ما ينزل بمقتضى أحكام هذه الفقرة عن (25%) من الدخل الخاضع للضريبة بعد إجراء التنزيل المنصوص عليه في الفقرة (أ) من هذه المادة قبل إجراء هذا التنزيل .

#ضريبة #محاسبة

13/06/2025

المبالغ و المصاريف غير المقبول تنزيلها ضريبيا:

لا يجوز للمكلف تنزيل ما يلي:-

أ- الضريبة والغرامات والمبالغ الأخرى المترتبة بمقتضى أحكام هذا القانون.

ب- الغرامات الجزائية والغرامات المدفوعة تعويضا مدنيا بموجب احكام هذا القانون.

ج- تكلفة الأصول الرأسمالية وتركيبها وتكلفة الأصول المعنوية مع مراعاة ما ورد في الفقرة (ح) من المادة (6) من هذا القانون.

د- المصاريف المتعلقة بالدخل الخاضع للضريبة القطعية أو الدخل المعفى من الضريبة على أن تحدد التعليمات التنفيذية كيفية احتساب هذه المصاريف.

هـ- ما زاد على (5%) خمسة بالمائة من الدخل الخاضع للضريبة لفرع الشخص الاعتباري الأجنبي الخاضع للضريبة فيما يتعلق بحصته من نفقات المركز الرئيسي الموجود خارج المملكة.

و- المخصصات والاحتياطيات التي لم يرد في هذا القانون نص صريح على تنزيلها .

ز- المبالغ المدفوعة الجائز استردادها بموجب بوليصة تأمين أو عقد .

ح- المصاريف المنزلية أو الشخصية أو الخاصة .

#محاسبة #محاسبة

09/06/2025

المصاريف المقبول تنزيلها :

تنزل للمكلف المصاريف المقبولة بما في ذلك المصاريف المبينة تاليا على أن يحدد النظام أحكام هذا التنزيل واجراءاته:-

أ- ضريبة الدخل الأجنبية المدفوعة عن دخله المتأتي من مصادر خارج المملكة والذي خضع للضريبة فيها وفق أحكام هذا القانون في حال عدم وجود اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي اما في حال وجود تلك الاتفاقية يتم تطبيق الاحكام المتعلقة بطرق تجنب الازدواج الضريبي الواردة فيها.

ب-1- الفوائد وأرباح المرابحة المدفوعة او المستحقة لغير الأشخاص ذوي العلاقة .

2- الفوائد وأرباح المرابحة المدفوعة او المستحقة للأشخاص ذوي العلاقة على ان لا يتجاوز المبلغ الجائز تنزيله بنسبة ثلاثة الى واحد (1:3) لإجمالي الدين الى رأس المال المدفوع او متوسط حقوق الملكية أيهما أكبر، ولا يجوز تنزيل او تدوير ما زاد من الفائدة او المرابحة عن الحد المسموح به في الفترة الضريبية بما فيها الفوائد او المرابحة المرسملة على الأصول وفق أحكام هذا البند.

ج- مخصصات البنوك وفق أحكام قانون البنوك مع مراعاة ما يلي:-

1- يلتزم البنك بتخفيض المخصص الخاص المرصود مقابل الائتمان غير العامل في أي من الحالات التالية:-

أ- تحويل الائتمان غير العامل إلى ائتمان عامل وفق احكام قانون البنوك .

ب- تحصيل قيمة الائتمان غير العامل .

ج- شطـــب قيمة الائتمان باعتباره دينا هالكا .

د- أي حالة أخرى يحددها البنك المركزي.

2- في حال تخفيض المخصص الخاص للائتمان غير العامل يلتزم البنك بإظهار قيمة التخفيض الذي سبق قبوله ضريبيا في دخله الإجمالي وذلك في الفترة الضريبية التي جرى فيها التخفيض .

د- مخصصات شركات التأمين المتعلقة بالأقساط غير المكتسبة ومخصص الادعاءات المبلغة تحت التسوية والمخصص الحسابي من دخلها الإجمالي على أن يضاف إلى هذا الدخل ما تم تنزيله من تلك المخصصات خلال الفترة الضريبية السابقة مباشرة وذلك بعد خصم حصة معيدي التأمين وفق الأحكام والإجراءات التي يحددها نظام يصدر لهذه الغاية.

ه- مخصصات الديون المشكوك فيها للمكلفين والشركات عدا الواردة في الفقرة (ج) من هذه المادة والذين يلتزمون بتنظيم السجلات والمستندات والبيانات المالية المعدة وفق معايير المحاسبة الدولية والمدققة من محاسب قانوني .

و- الديـون الهالكة التي سبق احتسابها ضمن دخله الإجمالي وفي حال تحصيل الدين الهالك أو أي جزء منه بعد تنزيله يضاف المبلغ الذي تم تحصيله إلى الدخل الإجمالي في الفترة الضريبية التي تم تحصيله فيها.

ز- المبالغ المدفوعة لتأمين الأخطار المتعلقة بنشاطه الخاضع للضريبة .

ح- استهلاك الأصول الرأسمالية وإطفاء الأصول المعنوية بما فيها الشهرة المستعملة لغايات إنتاج الدخل الخاضع للضريبة ومصاريف التنقيب عن المصادر الطبيعية وفق الأحكام التالية:-

1- لا يجوز للمكلف استهلاك قيمة الأرض وأي أصول أخرى لا تفقد قيمتها مع مرور الزمن.

2- يحدد استهلاك أو إطفاء الأصول بنسب مئوية من تكلفتها الأصلية على أن تُحدد طرق الاستهلاك والاطفاء والاحكام والنسب والإجراءات المتعلقة بذلك بموجب نظام يصدر لهذه الغاية.

ط- الضرائب والرسوم المدفوعة على أنشطته الخاضعة للضريبة.

ي- المبالغ المدفوعة تعويضا مدنيا بمقتضى عقود أبرمها المكلف لغايات ممارسة أنشطته الخاضعة للضريبة.

ك- المبالغ التي يدفعها صاحب العمل عن موظفيه للمؤسسة العامة للضمان الاجتماعي ، ومساهمته في أي صندوق تقاعد أو ادخار أو أي صندوق آخر يؤسسه صاحب العمل بموافقة الوزير لمصلحة موظفيه.

ل- نفقات الضيافة والسفر التي يتكبدها المكلف.

م- نفقات معالجة الموظفين ووجبات طعامهم في موقع العمل وسفرهم وتنقلهم والتأمين على حياتهم ضد إصابات العمل او الوفاة والتأمين الصحي الذي يدفعه صاحب العمل عن الموظفين ومُعاليهم.

ن- نفقات التسويق والبحث العلمي والتطوير والتدريب .

س- نفقات الفترات الضريبية السابقة التي لم تكن محددة ونهائية.

#ضريبة #محاسبة

مكتب داوود إخليل للإستشارات المالية و الضريبية

مكتب داوود إخليل للإستشارات المالية و الضريبية

07/03/2026

17/02/2026

13/01/2026

08/01/2026

17/07/2025

07/07/2025

30/06/2025

23/06/2025

17/06/2025

13/06/2025

09/06/2025

Address

Website

Alerts

Contact The Business

Shortcuts

Share