21/07/2026
🔎 Case Study #9
❓ Czy można odliczyć VAT z przedwcześnie wystawionej faktury zaliczkowej?
Nasz Klient, spółka z o.o. będąca zarejestrowanym podatnikiem VAT, otrzymał od dostawcy fakturę zaliczkową dotyczącą przyszłej dostawy towaru. Faktura została wystawiona 27 listopada 2025 r., a zaliczka została zapłacona dopiero 16 lutego 2026 r. (przekroczono termin 60 dni od wystawienia faktury).
🤔 W związku z tym pojawiła się wątpliwość czy Klient może odliczyć VAT z tej faktury.
💬 Nasze stanowisko:
W naszej ocenie w tego typu sytuacjach istotne znaczenie ma nie tylko data otrzymania faktury, ale przede wszystkim moment powstania obowiązku podatkowego po stronie sprzedawcy. Samo otrzymanie faktury zaliczkowej nie oznacza jeszcze automatycznie, że nabywca ma prawo do odliczenia VAT.
👉 Co do zasady faktura może zostać wystawiona przed otrzymaniem zaliczki, jednak nie wcześniej niż 60 dni przed jej otrzymaniem. W analizowanym przypadku termin ten został przekroczony, faktura została wystawiona przedwcześnie. Samo naruszenie terminu wystawienia faktury nie powinno jednak automatycznie pozbawiać nabywcy prawa do odliczenia VAT, jeżeli faktura dotyczyła rzeczywistej i skonkretyzowanej transakcji, a zaliczka została następnie faktycznie zapłacona. Nie oznacza to jednak, że VAT można było odliczyć już w momencie otrzymania faktury.
📌 Prawo do odliczenia VAT powstaje najwcześniej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy po stronie sprzedawcy.
W przypadku omawianej zaliczki będzie to moment jej zapłaty, a więc luty 2026 r. Jeżeli jednak wcześniej doszłoby do dostawy towaru, to obowiązek podatkowy należałoby ocenić przez pryzmat tej dostawy. W konsekwencji, skoro Klient posiadał fakturę, a zaliczka została zapłacona w lutym 2026 r., prawo do odliczenia VAT powstało w rozliczeniu za luty 2026 r. Jeżeli Klient rozlicza VAT miesięcznie i nie skorzystał z prawa do odliczenia w lutym, może co do zasady odliczyć podatek również w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych, czyli w marcu, kwietniu albo maju 2026 r.
👉 W naszej ocenie odliczenie VAT jest zatem możliwe przy założeniu, że:
- faktura dotyczyła rzeczywistej transakcji,
- zaliczka została faktycznie zapłacona,
- Klient posiada fakturę,
- nabywane towary są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.
✨ W KrafTax podkreślamy, że przy fakturach zaliczkowych istotne jest ustalenie, czy powstał obowiązek podatkowy, czy faktura dokumentuje rzeczywiste zdarzenie gospodarcze oraz czy nabywca posiada prawo do odliczenia.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej - zapraszamy do kontaktu!
📩 [email protected] | www.kraftax.pl
