G & J Consulting Company

23/03/2026

Il rimborso delle imposte estere secondo le disposizioni convenzionali

Il certificato di residenza fiscale estero è sufficiente a soddisfare le condizioni per il rimborso previste dall’art. 29 CDI CH-ITA.

Articolo di Niccolò Gentile, pubblicato sulla rivista Novità Fiscali, Centro competenze tributarie, SUPSI, nr. 6, giugno 2024.

23/03/2026

La fiscalità degli emolumenti di fine rapporto per i lavoratori in regime di distacco internazionale

Articolo di Niccolò Gentile, pubblicato sulla rivista Novità Fiscali, Centro competenze tributarie, SUPSI, nr. 5, maggio 2021.

17/12/2025

26/04/2018

Modifiche agli studi di settore approvati per il periodo di imposta 2017
È stato pubblicato in Gazzetta ufficiale il decreto che contiene diversi ritocchi agli studi di settore approvati, tra cui quello relativo ad alcune territorialità, anche se l’aspetto più significativo è quello afferente l’introduzione dei “correttivi cassa” utili per la corretta applicazione degli studi di settore da parte delle imprese minori in contabilità semplificata (ai sensi dell’articolo 18, D.P.R. 600/1973) che, secondo quanto previsto dall’articolo 66, D.P.R. 917/1986, determinano il reddito in base a un regime contabile improntato al criterio di cassa.

(Ministero dell’economia e delle finanze, decreto 23/03/2018, G.U. n. 76 del 31/03/2018)

Consulenza amministrativa e contabile, nazionale ed internazionale

18/04/2018

Dal 01/01/2019 entrerà in vigore la nuova revisione della legge IVA che regolerà l'assoggettamento del commercio elettronico sul territorio svizzero.
Nel nuovo testo della legge IVA, tra le altre modifiche entrate in vigore già dal 01/01/2018, è stato introdotto un nuovo punto all'articolo 7 relativo al luogo della fornitura (vedi art. 7 cpv. 3 lett b LIVA della nuova legge IVA del 01/01/2018).
In pratica il principio della nuova Legge IVA relativo a questi beni esenti da imposta sull'importazione (beni esteri importati con un valore di imposta inferiore a CHF 5,00, pari ad un valore imponibile del bene di CHF 65,00, tipicamente venduti tramite il commercio online e forniti mediante spedizione) considera come luogo della fonritura il terrtorio svizzero se il fornitore consegue una cifra d'affari complessiva mondiale superiore a CHF 100.000. Con questo nuovo principio, il soggetto estero che supera tale importo di cifra d'affari complessiva, ha l'obbligo di assoggettarsi all'imposta sull'importazione (mediante rappresentante fiscale) per assolvere gli obblighi fiscali IVA svizzera.
(AFC, Revisione parziale Legge IVA, 01/01/2018)

Consulenza amministrativa e contabile, nazionale ed internazionale

08/03/2018

Nelle prossime settimane l'Unione Europea potrebbe varare una direttiva per introdurre una “web tax”, tra il 2% ed il 6% del fatturato per la tassazione dell'Economia Digitale.

La proposta mira ad aumentare l’imposizione fiscale di aziende quali Amazon, Alphabet (Google) e Facebook, ma anche Apple e altre ancora, accusate da vari Stati membri dell’UE di pagare troppo poco dirottando i profitti delle attività economiche in EU verso paesi a bassa imposizione come Lussemburgo e Irlanda. Nel prossimo G20, che si terrà il 19 e 20 marzo a Buenos Aires, verrà affrontato il tema della tassazione dell'economia digitale.
(06/03/2018)

Consulenza amministrativa e contabile, nazionale ed internazionale

01/02/2018

Con la Risoluzione 4 del 15 gennaio 2018 l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sugli adempimenti dichiarativi relativi all'esercizio dell'opzione per il regime di branch exemption (di cui all’articolo 168-ter del TUIR)
Con riferimento al periodo di imposta 2016, per le imprese che volevano aderire al regime già dal periodo d'imposta 2016, l'Agenzia ha fornito i chiarimenti sul rapporto tra i modelli dichiarativi ed il provvedimento. In particolare l'Agenzia, tramite la Risoluzione 4 del 15 gennaio 2018, risponde ad alcuni quesiti quali il corretto calcolo dell'imponibile IRES, la corretta deduzione dell'ACE, la corretta compilazione del modello IRAP e il credito di imposta estero.
(Agenzia delle Entrate, Risoluzione 4 del 15/01/2018)

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09/01/2018

In data 18 dicembre 2017 è stato ufficialmente pubblicato il nuovo modello di Convenzione OCSE contro le doppie imposizioni.

Il nuovo Modello di Convenzione OCSE contro le doppie imposizioni recepisce le misure elaborate nel progetto BEPS con l'obiettivo di contrastare l'elusione e l'evasione fiscale a livello internazionale. Le principali modifiche apportate al precedente Modello di Convenzione del luglio 2014 riguardano i seguenti articoli e/o il relativo commentario:

- Articolo 1: entità trasparenti e "saving clause" ( Action 2 BEPS)

- Articolo 3: definizione di traffico internazionale

- Articolo 3 e 4: residenza dei fondi pensione

- Articolo 4: doppia residenza di persone giuridiche (Action 2 BEPS)

- Articolo 5: stabile organizzazione (Action 7 BEPS)

- Articolo 8: trasporto navale e aereo internazionale

- Articolo 10: periodo minino di detenzione della partecipazione

- Articolo 13: partecipazioni in società immobiliari

- Articolo 25: MAP e arbitrato (Action 14 BEPS)

- nuovo Articolo29: clausola LOB, clausola PPT e regole contro le doppie esenzioni riguardanti le Stabili Organizzazioni situate in Stati terzi (Action 6 BEPS)

(Leggi gli aggiornamenti/modifiche agli articoli del Modello di convnezione OCSE e relativo commentario: http://www.oecd.org/ctp/treaties/2017-update-model-tax-convention.pdf)
(OCSE, 18/12/2017)

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09/01/2018

Determinazione dei costi rilevanti e adempimenti documentali per fruire dell’iper ammortamento
L’Agenzia delle entrate ha fornito nuove precisazioni sulla disciplina dell’iper ammortamento: le attrezzature e gli altri beni strumentali non possono essere inclusi autonomamente in alcune delle categorie di beni agevolabili, con l’unica eccezione che riguarda i beni che sono accessori strettamente indispensabili alla ordinaria dotazione del bene principale. Non può essere in ogni caso considerato rilevante il costo della perizia giurata (o dell’attestazione) di conformità. Per quanto riguarda gli aspetti procedurali, l’Agenzia delle entrate, oltre a rimandare alla circolare n. 547750 del Ministero dello Sviluppo economico, specifica che devono essere soddisfatti entro il termine di chiusura del periodo di imposta a partire dal quale l’impresa intende avvalersi dell’agevolazione.

(Agenzia delle entrate, Risoluzione n. 152, 15/12/2017 e Ministero dello Sviluppo economico, Circolare n. 547750, 15/12/2017)

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22/12/2017

Articolo del Dott. Michele Gentile, sulla nuova Direttiva (UE) 2016/1164 del Consiglio, del 12 luglio 2016, approvata dal Senato italiano in data 02 agosto 2017, recante le norme contro le pratiche di elusione fiscale, pubblicato sulla rivista “Novità Fiscali” n. 11 anno 2017, dell’Università Professionale della Svizzera Italiana (SUPSI)

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13/11/2017

Articolo del Dott. Michele Gentile del 13/11/2017 sulla Riforma del diritto concorsuale di cui alla Legge Delega pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale del 30 ottobre 2017 n.ro 254.

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