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02/09/2025

La Circular N°38 de 2025 y los cambios principales respecto de la normativa anterior:

1. Derogación de instrucciones previas

Deja sin efecto las Circulares:

N° 31 de 2007

N° 7 de 2008

2. Modificación y complemento de circulares vigentes

Modifica:

Circular N° 31 de 2014 (ya modificada por Circulares N° 41 de 2021 y N° 24 de 2024).
→ Ahora el trámite de inscripción en el RUT e inicio de actividades debe hacerse a través de la carpeta tributaria electrónica, salvo excepciones específicas.

Complementa y modifica:

Circular N° 58 de 2015.

3. Cambios sustantivos en el procedimiento

Consolidación de las normas sobre inscripción en RUT e inicio de actividades, estableciendo que ambos son declaraciones juradas electrónicas que se realizan mediante la carpeta tributaria electrónica.

Regulación más estricta de la información mínima requerida (capital inicial, activos relevantes, domicilios, correos electrónicos, actividades económicas, etc.).

Establecimiento expreso de sanciones por omisión o retardo en la información, con impacto en los plazos de prescripción:

Se amplían o renuevan los plazos en 12 meses, hasta un máximo de 6 años, cuando no se informan modificaciones relevantes (fusiones, aumentos de capital, acuerdos de utilidades, etc.).

4. Nuevas obligaciones para terceros

Órganos del Estado, municipalidades, medios de pago y plataformas digitales deben exigir la acreditación del inicio de actividades antes de permitir operaciones económicas.

Bancos comerciales también deben verificar inicio de actividades al otorgar créditos o realizar operaciones patrimoniales.

5. Nuevo anticipo de IVA

Se faculta al SII para instruir que operadores de pagos electrónicos y plataformas digitales retengan un porcentaje adicional (anticipo de IVA) a contribuyentes que no acrediten inicio de actividades o cumplimiento tributario.

6. Vigencia

En general: desde publicación en el Diario Oficial.

Obligación de verificación por medios de pago y plataformas digitales: desde 01 de octubre de 2025.

Obligación de verificación de cumplimiento tributario y anticipo de IVA: desde 01 de enero de 2026

02/09/2025

Capacitación recomendada para el encargado de denuncias de acoso laboral.

1.- Conocimiento legal básico
- Normativa sobre acoso laboral: artículo 2° del Código del Trabajo.
- Procedimientos de denuncia e investigación interna.
Obligaciones del empleador y derechos del trabajador.
- Reglas de confidencialidad y protección contra represalias.

2.- Habilidades en gestión de conflictos
- Técnicas de mediación y resolución pacífica de conflictos.
- Manejo de entrevistas con personas en situaciones de estrés o vulnerabilidad.
- Estrategias para evitar revictimización de la persona denunciante.

3.- Formación en igualdad y no discriminación
- Enfoque de género y diversidad (acoso puede ser laboral y/o sexual).
- Buenas prácticas de inclusión en el trabajo.

4.- Capacitación en investigación interna
- Recopilación de antecedentes.
- Elaboración de informes objetivos.
- Coordinación con el área legal o con asesores externos cuando corresponda.

5.- Prevención y cultura organizacional
- Promoción del buen trato laboral.
- Difusión de políticas de prevención del acoso.
- Capacitación periódica a los trabajadores sobre cómo denunciar y qué esperar del proceso.

30/08/2025

Dictamen N°527-23 de la Dirección del Trabajo:

1. Materia

Delegado de seguridad y salud en el trabajo.

2. Punto central

El dictamen establece que toda faena o lugar de trabajo donde laboren entre 10 y 25 trabajadores, y no exista Comité Paritario de Higiene y Seguridad, debe elegir un delegado de seguridad y salud en el trabajo.

3. Condiciones de procedencia

La elección del delegado procede cuando:

- Trabajan entre 10 y 25 personas.

- No funciona un comité paritario de higiene y seguridad.

4. Elección

Debe realizarse en asamblea de los trabajadores.

Se debe levantar un acta con:

- Modalidad de votación (presencial o electrónica).

- Identificación de votantes, candidatos y del delegado electo.

- Firma de quien presidió y de quienes quieran adherir.

- El empleador debe otorgar facilidades para la elección.

5. Duración

El mandato del delegado es de hasta 2 años contados desde la elección.

6. Funciones

- Participar en la implementación del Sistema de Gestión de Seguridad y Salud en el Trabajo.

- Colaborar en las intervenciones señaladas por el reglamento.

- G***r de las mismas facilidades que los comités paritarios.

7. Fundamento legal

- Decreto N°44/2023 del Ministerio del Trabajo y Previsión Social.

- Art. 66 y 33 inciso primero del Reglamento sobre gestión preventiva de riesgos laborales.

- Art. 505 bis del Código del Trabajo (clasificación por tamaño de empresa).

8. Conclusión

La elección del delegado de seguridad y salud es obligatoria en todas las faenas con 10 a 25 trabajadores, siempre que no opere un comité paritario, sin importar el tamaño o tipo de empresa.

28/08/2025

𝗡𝘂𝗲𝘃𝗮𝘀 𝗗𝗲𝗰𝗹𝗮𝗿𝗮𝗰𝗶𝗼𝗻𝗲𝘀 𝗝𝘂𝗿𝗮𝗱𝗮𝘀 𝗱𝗲𝗹 𝗦𝗜𝗜:
Fortalecimiento del control tributario en activos digitales, fondos de inversión y operaciones financieras El Servicio de Impuestos Internos (SII) ha emitido el 26 de agosto de 2025 un conjunto de Resoluciones Exentas (N° 109 a 114) que establecen nuevas obligaciones de información mediante declaraciones juradas (DJ), dirigidas a distintos sectores económicos y financieros. Estas medidas buscan mejorar la trazabilidad fiscal y la fiscalización de operaciones complejas.

𝗗𝗲𝘁𝗮𝗹𝗹𝗲 𝗱𝗲 𝗹𝗮𝘀 𝗻𝘂𝗲𝘃𝗮𝘀 𝗗𝗝:
- DJ N°1964 – Información anual sobre activos digitales de contribuyentes con residencia o domicilio en Chile.
- DJ N°1963 – Información anual sobre activos digitales de contribuyentes con residencia tributaria en el extranjero.
- DJ N°1962 – Información sobre fondos de inversión públicos, privados y fondos mutuos, incluyendo saldos de partícipes al cierre del ejercicio.
- DJ N°1961 – Información sobre bienes entregados en leasing operativo o financiero.
- DJ sobre operaciones con cuentas corresponsales – Reporte de operaciones realizadas a través de cuentas corrientes corresponsales en Chile.
- Modificaciones a reportes financieros – Ajustes en la forma, contenido y plazo de presentación de información sobre saldos, abonos y sumas en cuentas financieras.

28/08/2025

La Circular N° 23 de 2025 del SII imparte instrucciones sobre la aplicación del nuevo artículo 64 del Código Tributario, modificado por la Ley N° 21.713 (24 de octubre de 2024).

1. Objeto de la Circular
Actualiza el régimen de facultad de tasación del SII.
Deja sin efecto la Circular N°45 de 2001 y partes de la Circular N° 23 de 1975.
Busca asegurar que los actos, contratos u operaciones tributen a valores normales de mercado.

2. Principales Cambios del Artículo 64 CT
Sustituye “valor corriente en plaza” por “valor normal de mercado”, definido como el valor que habrían pactado partes no relacionadas en condiciones comparables.

Permite al SII tasar tanto si los valores son superiores o inferiores al mercado.
El contribuyente puede presentar informes de valoración como prueba.
Se distingue entre tasación en:
- Actos, convenciones u operaciones en general.
- Bienes inmuebles (donde el SII puede girar de inmediato sin citación previa).

3. Procedimiento de Fiscalización
El SII debe citar al contribuyente (art. 63 CT) otorgando 1 mes para responder (prorrogable).
Si no acredita valores de mercado, el SII fija fundadamente el valor usando antecedentes disponibles.
El contribuyente puede reclamar mediante reposición administrativa o judicial.

4. Tributación de Diferencias
Las diferencias de valor determinadas se gravan con el impuesto único del art. 21 LIR (40%).
Excepción: si el propio contribuyente presenta una declaración rectificatoria antes de ser requerido por el SII, no aplica el art. 21, sino los impuestos generales.

5. Reorganizaciones Empresariales
El nuevo artículo 64 establece casos donde no procede la tasación, siempre que se cumplan ciertos requisitos:
Fusiones y divisiones nacionales e internacionales (manteniendo costo tributario de activos).
Conversiones y aportes de activos nacionales, siempre que:
Exista legítima razón de negocios (no meramente tributaria).
No se generen flujos efectivos de dinero.
Reorganizaciones internacionales distintas de fusiones o divisiones, con requisitos: mantener costo tributario, cumplir normas extranjeras y que no se afecte la potestad tributaria de Chile.
No aplica la excepción si los activos se trasladan a países con régimen fiscal preferencial (art. 41 H LIR) o donde no se exige contabilidad.

6. Legítima Razón de Negocios
Incluye, entre otras: mejorar condiciones de negocio, financiamiento, mitigar riesgos, aumentar capacidad productiva, optimizar gestión.
Debe acreditarse con estudios, informes o documentación de respaldo.

7. Consultas Vinculantes
Los contribuyentes pueden solicitar al SII pronunciamientos (art. 26 bis CT) para aclarar la aplicación del art. 64 a operaciones o reorganizaciones.

8. Vigencia
El nuevo art. 64 CT rige desde el 1 de noviembre de 2024, aplicándose a actos, contratos u operaciones realizadas desde esa fecha.

27/08/2025

El Servicio de Impuestos Internos (SII) ha considerado que los beneficios otorgados de forma voluntaria, con el objeto de propiciar un buen clima laboral y sin existir una obligación contractual, pueden calificarse como gastos necesarios para producir la renta.

Para que estos beneficios sean deducibles, deben cumplir los requisitos generales exigidos por la normativa tributaria y, además:

Estar dirigidos y abiertos a todo el personal de la empresa.

Mantenerse dentro de montos razonables.

En estos casos, al igual que con los beneficios de origen contractual, el IVA recargado en las facturas de proveedores por estos conceptos no da derecho a crédito fiscal.

Cabe señalar que el SII ha interpretado que incluso la compra de bebidas alcohólicas, destinadas a ser consumidas por los trabajadores en actividades de empresa ocasionales y voluntarias, puede ser aceptada como gasto tributario, siempre que dichas actividades tengan por finalidad fomentar un buen clima laboral y que se evalúe el cumplimiento de los demás requisitos generales establecidos para la deducción de gastos.

26/08/2025

El proyecto en actual tramite parlamentario busca modificar el artículo 17 N°8.
a) En el artículo 17 N° 8 letra a) se elimina el ingreso no constitutivo de renta de hasta 10 UTA que beneficia al mayor valor en la enajenación de acciones, derechos sociales, pertenencias mineras, derechos de agua y bonos.
b) En el artículo 17 N° 8 letra b), el INR de hasta 8.000 UF en la enajenación de bienes raíces se restringe a personas naturales con domicilio o residencia en Chile.

27/03/2025

El Sii ha publicado fechas de devoluciones de impuestos para esta Operación Renta 2025.

03/03/2025

Se establece obligatoriedad de entregar una copia impresa de la boleta electrónica y de no contar con dispositivos para imprimir, se deben enviar por formato digital.

Se establece la obligatoriedad para los comercios de entregar una copia impresa de la boleta electrónica y de no contar con dispositivos para imprimir deben ser enviados en formato digital.

28/02/2025

SII reconoce que "ocurrió una confusión" en publicación de normativa que exige impresión de boletas.

El subdirector de Asistencia del Servicio de Impuestos Internos (SII), Patricio Muñoz, reconoció una confusión por la ...