27/11/2025
„AUTUMN BUDGET 2025” NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY PODATKOWE
Budżet na rok 2025 został ogłoszony w bardzo napiętej atmosferze politycznej. Nie podniesiono oficjalnych stawek podatku dochodowego ani składek na ubezpieczenie społeczne, co może wyglądać uspokajająco. Jednak rząd zastosował inny mechanizm – zamrożenie progów dla Income Tax oraz National Insurance aż do 2031 roku. Oznacza to, że gdy dochody będą rosnąć, coraz więcej podatników utraci prawo do personal allowance lub wejdzie w wyższe stawki podatkowe. To zjawisko nazywa się fiscal drag – podatki rosną mimo braku zmiany stawek. Według prognoz obciążenie podatkowe może osiągnąć nawet 38.3% PKB, co oznacza historycznie najwyższy poziom fiskalny w Wielkiej Brytanii od ponad 70 lat. Dla osób o wyższych dochodach oznacza to stopniową utratę ulg i realny spadek dochodu netto przy jednoczesnym braku oficjalnej podwyżki podatków.
PODSTAWOWE STAWKI ZOSTAJĄ, ALE REALNE KOSZTY ROSNĄ
Trzeba jasno powiedzieć: brak wzrostu stawek nie oznacza braku zmian. Income Tax i NIC (National Insurance Contribution – składki społeczne) pozostają na dotychczasowych poziomach, ale granice progowe się nie przesuwają. Z każdym rokiem rośnie więc liczba osób trafiających do higher rate albo tracących część lub całość personal allowance. Ten mechanizm będzie szczególnie dotkliwy dla przedsiębiorców i osób pracujących na wyższych stawkach PAYE. Podobny efekt wystąpi przy rozliczaniu podatku od zysków kapitałowych. W Business Asset Disposal Relief od kwietnia 2026 stawka wzrośnie z 14% do 18%. Jeśli ktoś planuje sprzedaż udziałów, spółki lub aktywów biznesowych – rok 2025 może być ostatnim momentem na przygotowanie struktury podatkowej przed zmianą.
DYWIDENDY
Od kwietnia 2026 podnoszone są podstawowe stawki podatku od dywidend:
stara stawka podstawowa 8.75% → nowa stawka 10.75%
stara stawka wyższa 33.75% → nowa stawka 35.75%
Ulga (dividend allowance) pozostaje na poziomie 500 funtów. Co było do przewidzenia wypłaty dyrektorskie z Ltd będą mniej opłacalne niż obecnie a obecnie są BARDZO nieopłacalne. Pojawia się też pytanie, czy nie dojdzie do kolejnych zmian dotyczących poboru NIC od dywidend – nie ogłoszono tego teraz, ale część planów budżetowych sugeruje dalsze „porządki” w sposobie opodatkowania wypłat ze spółek.
NAJEM PRYWATNY – NOWY SYSTEM PODATKOWY
Od roku podatkowego 2027/28 pojawi się oddzielny system opodatkowania dochodów z najmu nieruchomości uzyskiwanych przez osoby fizyczne. Property income zostanie wydzielony z tradycyjnego systemu podatkowego. Pojawią się trzy osobne stawki dla dochodów z najmu: 22 procent jako stawka podstawowa, 42 procent jako stawka wyższa oraz 47 procent jako stawka dodatkowa. Co ważne, odliczenia odsetek od kredytu hipotecznego będą rozliczane tylko według najniższej stawki, czyli 22 procent, niezależnie od poziomu faktycznych dochodów podatnika! To oznacza solidne ograniczenie ulg podatkowych. Dla landlordów, którzy posiadają kilka nieruchomości lub traktują najem jako główne źródło dochodu, będzie to zmiana fundamentalna i wymagająca ponownego przeliczenia opłacalności.
SPV I LTD – CO Z NIERUCHOMOŚCIAMI W SPÓŁCE
Nowe stawki dla property income dotyczą osób fizycznych. Nieruchomości wniesione do spółek Ltd, zwłaszcza do struktur SPV (Special Purpose Vehicle), nadal podlegają podatkowi korporacyjnemu – Corporation Tax. Obowiązuje więc system sprzed budżetu: 19 procent do zysku 50 000 funtów rocznie, marginal relief przy zyskach powyżej tego progu, a następnie pełna stawka 25 procent. Trzeba jednak pamiętać, że od roku podatkowego 2026 mają wzrosnąć stawki podatku od dywidend. Zysk spółki może być opodatkowany korzystnie, ale wypłata środków do właściciela może być mniej efektywna niż dziś. Oznacza to, że struktura SPV dalej ma sens, ale nie zwalnia z kalkulacji końcowego obciążenia podatkowego. Samo przeniesienie nieruchomości do spółki nie zamyka tematu – trzeba rozważać każdy etap: zakup, koszty finansowania, CIT, wypłatę środków oraz sytuację przy sprzedaży.
VAT – STAWKA BEZ ZMIAN, ALE KOSZTY IMPORTU WZROSNĄ
Podstawowa stawka VAT pozostaje na poziomie 20 procent. Nie zmieniono progów rejestracji VAT ani stawek obniżonych. Jednak zlikwidowane zostanie zwolnienie dla towarów importowanych o wartości do 135 funtów. Oznacza to, że mały import spoza UK – szczególnie z Azji – będzie obciążony podatkiem i cłem. Zmiana ta może znacząco uderzyć w drobny e-commerce, firmy handlowe oraz sprzedawców na marketplace’ach. Nie ma ogłoszonej podwyżki VAT, ale niektóre źródła branżowe wskazują, że rząd może sięgnąć po ten podatek w kolejnych budżetach – właśnie dlatego, że podwyżka VAT jest politycznie łatwiejsza do wprowadzenia niż zmiana Income Tax lub NIC.
CAPITAL GAINS TAX – STAN PO BUDŻECIE 2025
W ogłoszonym budżecie nie podniesiono stawek CGT. Nadal obowiązują: 18% – stawka podstawowa i 28% – stawka wyższa
Nie zaktualizowano również kwoty wolnej od podatku (Annual Exempt Amount). Wynosi ona: £3,000 dla roku podatkowego 2025/26.
Nie podano informacji o zmianach dla roku podatkowego 2026/27, ale brak zapowiedzi oznacza, że może zostać utrzymany obecny poziom. W budżecie nie znalazła się informacja o planie przywrócenia wyższego progu ani o jego indeksacji do inflacji.
Dla porównania – kilka poprzednich lat:
• 2022/23: £12,300 • 2023/24: £6,000 • 2024/25: £3,000 • 2025/26: £3,000
Nowe ulgi lub dodatkowe odliczenia dla inwestorów kapitałowych nie zostały ogłoszone. Nie ogłoszono także zmian dotyczących opodatkowania zysków z krypto walut ale na pewno, coś się szykuje w tej sprawie…
BADR - SPRZEDAŻ BIZNESU BĘDZIE DROŻSZA
Duża zmiana dotyczy sprzedaży biznesu lub udziałów. Business Asset Disposal Relief (dawniej Entrepreneurs’ Relief) podwyższa stawkę z 14% do 18% od kwietnia 2026. To wyraźny sygnał, że rząd chce większych wpływów z kapitału, zwłaszcza od osób posiadających firmy. Nie potwierdzono zmiany ogólnych stawek CGT (18% i 28%), ale ich zamrożenie może prowadzić do podobnego efektu jak w Income Tax - HMRC pobiera więcej bez zmiany procentów, ponieważ realna wartość progu malała przez inflację. Dla przedsiębiorców myślących o sprzedaży biznesu rok 2025 może być ostatnim rozsądnym czasem na przygotowanie struktury transakcji.
SALARY SACRIFICE I SKŁADKI EMERYTALNE
Aktualnie możliwe jest przekazanie nawet 60 000 funtów rocznie do funduszu emerytalnego bez podatku i bez składek NIC, jeśli odbywa się to w formie employer contributions lub salary sacrifice. Ta zasada pozostaje. Budżet nie zmienia Annual Allowance. Zmienia się jednak sposób naliczania NIC od części składki emerytalnej. Od kwietnia 2029 składki przekraczające 2 000 funtów rocznie nie będą już zwolnione z NIC – zarówno po stronie pracownika, jak i pracodawcy. Oznacza to, że ulga podatkowa zostaje, ale ulga od NIC będzie częściowa. Wynika z tego konieczność ponownego zaprojektowania strategii wynagrodzeń dyrektorskich i planów emerytalnych, szczególnie dla osób w Ltd.
MAKING TAX DIGITAL W ROZLICZENIU SELF ASSESSMENT
Od kwietnia 2026 rozpoczyna się nowy etap cyfryzacji (czyt. Inwigilacji) systemu podatkowego dla samozatrudnionych i innych przedsiębiorców. Making Tax Digital dla Income Tax Self Assessment stanie się obowiązkowe. Oznacza to konieczność raportowania kwartalnego do HMRC i prowadzenia ewidencji cyfrowej. Przez pierwszy rok nie będą nakładane kary za opóźnienia, ale forma cyfrowa będzie obowiązkowa – nie będzie powrotu do papierowych form. Dotychczasowe odroczenia kończą się definitywnie, a osoby rozliczające się ręcznie lub na podstawie prostych arkuszy będą zmuszone przejść na system cyfrowy z certyfikowanym oprogramowaniem. W oczywisty sposób zwiększy to koszt prowadzenia działalności gospodarczej. Usługa księgowa i specjalne oprogramowanie nie są darmowe…
PODATKI OD „droższych” NIERUCHOMOŚCI
W budżecie zwraca uwagę wzrost zainteresowania podatkami majątkowymi. Właściciele nieruchomości o wartości przekraczającej 2 miliony funtów będą objęci dodatkowymi dopłatami council tax. Najniższy próg ma wynosić 2 500 funtów rocznie, a przy nieruchomościach wartych powyżej 5 milionów kwota może sięgnąć 7 500 funtów. Brak indeksacji progów sugeruje podobny scenariusz jak w przypadku stamp duty – z czasem obejmie to coraz więcej nieruchomości, nawet tych kupowanych pierwotnie za niższą kwotę.
PODSUMOWANIE
Budżet na rok 2025 można streścić w dwóch zdaniach. Oficjalnie nie ma podwyżek stawek podatkowych. W rzeczywistości czeka nas największy wzrost obciążeń podatkowych od 70 lat.
Dodatkowy komentarz w kolejnym poście.
źródło zdjęcia:
(https: //uk.news.yahoo.com/budget-2025-tax-rises-could-131021764.html)
