25/06/2026
Καύσιμα: Από 1/1/2027 οι επαγγελματικές αγορές μόνο με ΑΦΜ – Τι πρέπει να γνωρίζουν επιχειρήσεις και αγρότες
Από την 1η Ιανουαρίου 2027 αλλάζει ο τρόπος με τον οποίο θα τεκμηριώνονται οι επαγγελματικές αγορές καυσίμων. Η ΑΑΔΕ, με την απόφαση Α.1129/2026, καθιστά υποχρεωτική την αναγραφή του ΑΦΜ του πελάτη στα απλοποιημένα τιμολόγια χονδρικής πώλησης καυσίμων.
Η αλλαγή αφορά επιχειρήσεις, ελεύθερους επαγγελματίες και αγρότες που αγοράζουν καύσιμα για τις ανάγκες της δραστηριότητάς τους. Από την παραπάνω ημερομηνία, οι απλές αποδείξεις λιανικής πώλησης καυσίμων δεν θα μπορούν πλέον να χρησιμοποιούνται ως επαγγελματικό παραστατικό για την καταχώρηση της δαπάνης.
Με απλά λόγια: για καύσιμα που αφορούν επαγγελματική ή αγροτική δραστηριότητα, ο φορολογούμενος δεν θα πρέπει να ζητά απλή απόδειξη, αλλά τιμολόγιο με τον σωστό ΑΦΜ.
Τι αλλάζει στην πράξη
Μέχρι σήμερα, σε αρκετές περιπτώσεις, οι επαγγελματικές αγορές καυσίμων γίνονταν με αποδείξεις λιανικής. Πολλές φορές πάνω στην απόδειξη αναγραφόταν χειρόγραφα ο ΑΦΜ, ο αριθμός κυκλοφορίας ή άλλα στοιχεία του επαγγελματία.
Η πρακτική αυτή δημιούργησε σημαντικά προβλήματα ελέγχου. Δεν ήταν πάντα εύκολο να αποδειχθεί ποιος πραγματικά πραγματοποίησε την αγορά, αν η δαπάνη αφορούσε την επιχείρηση ή αν η απόδειξη είχε χρησιμοποιηθεί από τρίτο πρόσωπο.
Η νέα διαδικασία επιδιώκει να συνδέσει κάθε επαγγελματική αγορά καυσίμου με συγκεκριμένο ΑΦΜ, συγκεκριμένο παραστατικό και συγκεκριμένη ηλεκτρονική διαβίβαση.
Από 1/1/2027, λοιπόν, για κάθε συναλλαγή χονδρικής σε πρατήριο καυσίμων θα πρέπει να εκδίδεται τιμολόγιο, ακόμη και από το πρώτο ευρώ.
Το τιμολόγιο θα πρέπει να περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων:
- τον ΑΦΜ του πελάτη,
- τα στοιχεία του πρατηρίου,
- την ημερομηνία έκδοσης,
- την περιγραφή του καυσίμου,
- την ποσότητα,
- την καθαρή αξία,
- τον ΦΠΑ,
- και τα λοιπά στοιχεία που προβλέπονται από τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα.
Η απλή απόδειξη λιανικής, χωρίς ΑΦΜ πελάτη και χωρίς τα απαιτούμενα στοιχεία τιμολογίου, δεν θα αποτελεί πλέον ασφαλές παραστατικό επαγγελματικής δαπάνης.
Γιατί γίνεται αυτή η αλλαγή
Ο βασικός στόχος της ρύθμισης είναι η ενίσχυση της διαφάνειας στις συναλλαγές καυσίμων.
Ο κλάδος των καυσίμων είναι διαχρονικά ένας τομέας με αυξημένο ελεγκτικό ενδιαφέρον. Η ΑΑΔΕ επιχειρεί να περιορίσει φαινόμενα εικονικών ή μη ορθά τεκμηριωμένων δαπανών, όπου αποδείξεις καυσίμων μπορούσαν να χρησιμοποιηθούν από πρόσωπα που δεν είχαν πραγματοποιήσει την πραγματική αγορά.
Με την υποχρεωτική αναγραφή ΑΦΜ, κάθε αγορά θα συνδέεται με τον πραγματικό αντισυμβαλλόμενο. Έτσι, η δαπάνη θα μπορεί να ελεγχθεί ευκολότερα, να διαβιβαστεί ορθά στο myDATA και να συμφωνηθεί με τα λογιστικά βιβλία.
Η αλλαγή δεν είναι απλώς τυπική. Είναι ουσιαστική. Μεταφέρει τις αγορές καυσίμων από τη λογική της απλής απόδειξης στη λογική της πλήρους φορολογικής ταυτοποίησης.
Τι σημαίνει για τις επιχειρήσεις
Για τις επιχειρήσεις, η νέα υποχρέωση σημαίνει ότι κάθε αγορά καυσίμων που αφορά τη δραστηριότητα θα πρέπει να γίνεται με τιμολόγιο.
Αυτό αφορά, ενδεικτικά:
- εταιρικά αυτοκίνητα,
- φορτηγά,
- επαγγελματικά οχήματα,
- μηχανήματα έργου,
- οχήματα διανομής,
- ταξί,
- μεταφορικές επιχειρήσεις,
- τεχνικές επιχειρήσεις,
- εμπορικές επιχειρήσεις,
- ελεύθερους επαγγελματίες που χρησιμοποιούν όχημα για την εργασία τους.
Η επιχείρηση θα πρέπει να οργανώσει εσωτερικά τη διαδικασία. Δεν αρκεί να συγκεντρώνονται αποδείξεις στο τέλος του μήνα. Θα πρέπει οι οδηγοί, οι υπάλληλοι και οι συνεργάτες να γνωρίζουν ότι κατά τον ανεφοδιασμό καυσίμων ζητούν τιμολόγιο στα στοιχεία της επιχείρησης.
Αν εκδοθεί απλή απόδειξη λιανικής, η δαπάνη κινδυνεύει να μην αναγνωριστεί φορολογικά. Αυτό μπορεί να οδηγήσει σε διαφορές κατά τον έλεγχο, σε αποκλίσεις στο myDATA και σε λογιστικές διορθώσεις.
Τι πρέπει να ελέγχει ο επιχειρηματίας
Ο επιχειρηματίας πρέπει να προσέχει τα εξής:
Πρώτον, να δίνει πάντα τον σωστό ΑΦΜ της επιχείρησης.
Δεύτερον, να ελέγχει ότι το παραστατικό που εκδόθηκε είναι τιμολόγιο και όχι απλή απόδειξη.
Τρίτον, να ελέγχει ότι τα στοιχεία της συναλλαγής είναι σωστά: ημερομηνία, είδος καυσίμου, ποσότητα, αξία και ΦΠΑ.
Τέταρτον, να παρακολουθεί αν το παραστατικό διαβιβάστηκε στο myDATA.
Πέμπτον, να ενημερώσει εγκαίρως όσους βάζουν καύσιμα για λογαριασμό της επιχείρησης.
Η σωστή οδηγία είναι απλή: για επαγγελματικά καύσιμα ζητάμε πάντα τιμολόγιο με ΑΦΜ.
Τι σημαίνει για τους αγρότες
Για τους αγρότες, η αλλαγή έχει ιδιαίτερη σημασία. Οι αγροτικές εκμεταλλεύσεις χρησιμοποιούν καύσιμα σε καθημερινή βάση: για τρακτέρ, αγροτικά μηχανήματα, αντλίες, φορτηγάκια, μεταφορές προϊόντων και λοιπές εργασίες παραγωγής.
Από 1/1/2027, ο αγρότης που αγοράζει καύσιμα για την αγροτική του δραστηριότητα θα πρέπει να ζητά τιμολόγιο με τον ΑΦΜ του. Η απλή απόδειξη λιανικής δεν θα τον καλύπτει ως επαγγελματικό παραστατικό.
Η πρακτική σημασία είναι μεγάλη. Ο αγρότης πρέπει να αποδεικνύει ότι η αγορά έγινε από τον ίδιο και αφορά την αγροτική του δραστηριότητα. Αυτό γίνεται πολύ πιο ασφαλές όταν υπάρχει τιμολόγιο με σωστά στοιχεία και ηλεκτρονική διαβίβαση.
Η αλλαγή αφορά τόσο αγρότες κανονικού καθεστώτος όσο και αγρότες που χρειάζονται ορθή απεικόνιση των αγορών τους για ειδικές διαδικασίες, όπως η επιστροφή του Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης στο αγροτικό πετρέλαιο.
Συνδέεται η νέα ρύθμιση με την επιστροφή του ΕΦΚ αγροτικού πετρελαίου;
Εδώ χρειάζεται προσοχή.
Η απόφαση για την υποχρεωτική αναγραφή ΑΦΜ στα τιμολόγια καυσίμων δεν είναι η απόφαση που θεσπίζει την επιστροφή του Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης στο αγροτικό πετρέλαιο.
Ωστόσο, έχει άμεση πρακτική σχέση με τη διαδικασία της επιστροφής.
Η επιστροφή του ΕΦΚ στους αγρότες βασίζεται στα στοιχεία των τιμολογίων αγοράς πετρελαίου κίνησης. Τα στοιχεία αυτά πρέπει να έχουν εκδοθεί και διαβιβαστεί σωστά στα ηλεκτρονικά συστήματα της ΑΑΔΕ, όπως το myDATA ή το eSend.
Αυτό σημαίνει ότι δεν αρκεί ο αγρότης να έχει αγοράσει πετρέλαιο. Πρέπει η αγορά να έχει αποτυπωθεί σωστά:
- με σωστό ΑΦΜ αγρότη,
- με σωστή ποσότητα λίτρων,
- με σωστό είδος καυσίμου,
- με ορθή αξία,
- με σωστή διαβίβαση του παραστατικού.
Αν λείπουν κρίσιμα στοιχεία, όπως ο ΑΦΜ, τα λίτρα ή ο σωστός κωδικός καυσίμου, υπάρχει κίνδυνος το παραστατικό να μη ληφθεί ορθά υπόψη για τον υπολογισμό της επιστροφής.
Άρα, η νέα ρύθμιση δεν ταυτίζεται με την επιστροφή ΕΦΚ, αλλά ενισχύει τη σωστή βάση πάνω στην οποία μπορεί να υπολογιστεί η επιστροφή.
Παράδειγμα για αγρότη
Ένας αγρότης αγοράζει πετρέλαιο κίνησης για το τρακτέρ του.
Αν πάρει απλή απόδειξη λιανικής, χωρίς ΑΦΜ και χωρίς σωστή ηλεκτρονική απεικόνιση, η αγορά δεν συνδέεται με ασφάλεια με τον ίδιο. Από 1/1/2027, αυτό το παραστατικό δεν θα πρέπει να αντιμετωπίζεται ως επαρκές επαγγελματικό παραστατικό.
Αν όμως ζητήσει τιμολόγιο με τον ΑΦΜ του, στο οποίο αναγράφονται σωστά το πετρέλαιο, τα λίτρα και η αξία, τότε η συναλλαγή έχει σαφή ταυτότητα. Μπορεί να διαβιβαστεί σωστά και να συνδεθεί με τα δεδομένα που λαμβάνονται υπόψη, εφόσον πληρούνται και οι λοιπές προϋποθέσεις, για την επιστροφή του ΕΦΚ.
Η διαφορά είναι καθοριστική. Στην πρώτη περίπτωση υπάρχει φορολογική ασάφεια. Στη δεύτερη υπάρχει τεκμηριωμένη συναλλαγή.
Παράδειγμα για επιχείρηση
Μια επιχείρηση διαθέτει επαγγελματικό φορτηγό.
Ο οδηγός βάζει καύσιμα και φέρνει στο λογιστήριο απλή απόδειξη. Από 1/1/2027, η απόδειξη αυτή δεν θα είναι ασφαλής βάση για την καταχώρηση της δαπάνης.
Αντίθετα, αν το πρατήριο εκδώσει τιμολόγιο στο ΑΦΜ της επιχείρησης, η δαπάνη μπορεί να καταχωρηθεί ορθά, να συμφωνηθεί με το myDATA και να τεκμηριωθεί σε πιθανό έλεγχο.
Η επιχείρηση πρέπει να δώσει σαφείς οδηγίες στους οδηγούς: κάθε αγορά καυσίμων για επαγγελματική χρήση γίνεται με τιμολόγιο.
Τι πρέπει να κάνουν από τώρα επιχειρήσεις και αγρότες
Η εφαρμογή ξεκινά από 1/1/2027, όμως η προετοιμασία πρέπει να ξεκινήσει νωρίτερα.
Οι επιχειρήσεις και οι αγρότες καλό είναι να κάνουν τα εξής:
1. Να ενημερώσουν τα πρατήρια με τα οποία συνεργάζονται ότι οι αγορές θα γίνονται με τιμολόγιο.
2. Να έχουν διαθέσιμα τα σωστά φορολογικά στοιχεία τους.
3. Να ενημερώσουν οδηγούς, υπαλλήλους, εργάτες ή συνεργάτες που πραγματοποιούν αγορές καυσίμων.
4. Να ελέγχουν κάθε παραστατικό την ώρα της έκδοσης.
5. Να διασταυρώνουν με το λογιστήριο ότι τα τιμολόγια εμφανίζονται σωστά στο myDATA.
6. Οι αγρότες να ελέγχουν, όπου απαιτείται, και τα στοιχεία που εμφανίζονται στις εφαρμογές της ΑΑΔΕ για την επιστροφή ΕΦΚ.
Η διαδικασία δεν είναι δύσκολη, αλλά απαιτεί συνέπεια. Το πρόβλημα δεν θα δημιουργηθεί από τη μεγάλη αγορά καυσίμων. Συνήθως δημιουργείται από τις μικρές καθημερινές αγορές που αντιμετωπίζονται πρόχειρα.
Τι πρέπει να προσέχουν τα πρατήρια
Η αλλαγή επηρεάζει και τα πρατήρια καυσίμων. Τα πρατήρια θα πρέπει να εκδίδουν τιμολόγια με σωστή αναγραφή ΑΦΜ για τις επαγγελματικές συναλλαγές και να διαβιβάζουν σωστά τα δεδομένα.
Ιδίως για τους αγρότες, τα στοιχεία που αφορούν το πετρέλαιο κίνησης πρέπει να αποτυπώνονται με ακρίβεια. Η ποσότητα, το είδος καυσίμου και ο ΑΦΜ του αγρότη είναι κρίσιμα στοιχεία.
Ένα λάθος στην έκδοση ή στη διαβίβαση του παραστατικού μπορεί να δημιουργήσει πρόβλημα στον πελάτη, είτε στην καταχώρηση της δαπάνης είτε στη διαδικασία επιστροφής ΕΦΚ.
Η αλλαγή που έρχεται από 1/1/2027 δεν είναι απλώς μια ακόμη τυπική υποχρέωση. Είναι μια ουσιαστική μεταβολή στον τρόπο που τεκμηριώνονται οι επαγγελματικές αγορές καυσίμων.
Για τις επιχειρήσεις, σημαίνει ότι η δαπάνη καυσίμων πρέπει να συνδέεται με σωστό τιμολόγιο, σωστό ΑΦΜ και ορθή διαβίβαση.
Για τους αγρότες, σημαίνει επιπλέον ότι η σωστή έκδοση του τιμολογίου μπορεί να επηρεάσει και την ορθή απεικόνιση των αγορών πετρελαίου που λαμβάνονται υπόψη για την επιστροφή του ΕΦΚ.
Το μήνυμα είναι σαφές:
Καύσιμα για επαγγελματική ή αγροτική χρήση χωρίς σωστό τιμολόγιο και χωρίς ΑΦΜ δεν πρέπει πλέον να θεωρούνται ασφαλής φορολογική δαπάνη.
Από εδώ και πέρα, η σωστή πρακτική είναι μία:
Ζητάμε τιμολόγιο. Ελέγχουμε τον ΑΦΜ. Ελέγχουμε τα λίτρα και το είδος καυσίμου. Συμφωνούμε με το λογιστήριο.
Η πρόληψη σε αυτή την περίπτωση είναι πολύ πιο απλή από τη διόρθωση.
