05/01/2026
אנו שומעים את השאלה הזו לעיתים קרובות יותר ויותר. בהתאם לחוק, משיכה מוקדמת של כספי פנסיה, כלומר, רכיב התגמולים, תחשב כמשיכה שלא כדין ותחויב במס בשיעור של 35%. מדובר על מס סופי ועל כן ברוב המקרים אינו ניתן להחזר.
המחוקק מסדיר מצבים מסוימים הקשורים לנכות, גיל, או רמת הכנסה נמוכה שיכולים לאפשר משיכת תגמולים ללא מס. חשוב לציין שמדובר על מקרים בהם יש ראשית לקבל אישור למשיכה מרשות המסים ורק לאחר מכן, לפנות לקופת הגמל עם האישור ולבצע את המשיכה ללא מס.
ובכל זאת, במצבים מסוימים ניתן לקבל החזר חלקי. שכן החוק מאפשר לקבל זיכוי מול מס שנוכה ממשיכה שלא כדין בגין נקודות זיכוי בסיסיות.( 2.25 נקודות לגברים ו-2.75 נקודות לנשים).
מקרים בהם ניתן לנצל את נקודות הזיכוי מול משיכה שלא כדין, הוא כמובן מקרים בהם נקודות הזיכוי הבסיסית נשארות "פנויות" (לא מנוצלות ממקורות הכנסה נוספים). אי הניצול של נקודות הזיכוי הבסיסיות יקרה בדרך כלל אצל נישומים עם הכנסה נמוכה או אלה שזכאים להטבות מס נוספות. למשל עולים חדשים, תושבי פריפריה, או הורים לילדים. כאשר ההטבות הללו כבר מכסות את המס על המשכורת קצבה או כל מקור הכנסה אחר, ונקודות הזיכוי הבסיסיות נותרות בלתי מנוצלות וניתן להחיל אותן להפחתת המס ששולם על משיכת הפנסיה.
לדוגמה:
תושב קריית שמונה מרוויח 10,000 ש"ח בחודש ומבצע משיכה שלא כדין בסכום של 40,000 ש"ח מקרן הפנסיה שלו. קרן הפנסיה תנכה מהמשיכה מס של 35% כלומר 14,000 ש"ח.
בדוגמא המדוברת, גבר יכול לקבל החזר של עד 6,534 ש"ח (2.25 × 2,904 ש"ח), ואישה עד 7,986 ש"ח (2.75 × 2,904 ש"ח). אלו הם סכומי ההחזר המרביים המותרים על פי החוק.
אינני יועץ פנסיוני, אך תמיד ממליץ בתוקף ללקוחותיי להימנע ממשיכת כספי תגמולים ולייעד אותם לקצבה בגיל הפרישה. משיכה מוקדמת נושאת איתה לא רק השלכות מס אלא גם סיכונים כלכליים ארוכי טווח. במידה ובכל זאת
החלטתם לבצע משיכה מוקדמת יש לזכור:
1. המס הינו סופי וההחזר שניתן לקבל הוא עד גובה נקודות זיכוי בסיסיות, במידה והן נשארות לא מנוצלות.
2. טרם המשיכה יש לוודא האם קיימת אפשרות לבצע את המשיכה ללא מס: משיכות ללא מס יתאפשרו במקרים של הכנסות נמוכות, הוצאות רפואיות, נכות שלכם או של קרוב, גיל וצבירות נמוכות.
