לבקוביץ' בן הרוש רואי חשבון

21/05/2026

08/05/2026

היי שמחים להזמינכם לוובינר מקצועי בנושא מתווה “שאגת הארי” והפיצויים לעסקים בהנחיית עו"ד (רו"ח) מאורי עמפלי ורו"ח אפי לבקוביץ'
יום שני 11.5, 10:00-12:00
ההרשמה ללא עלות, בקישור>>

מרצים: עו"ד (רו"ח ) מאורי עמפלי רו"ח אפי לבקוביץ

27/03/2026

לאור השינויים האחרונים בחקיקה ובפסיקה, וכן לאור ריבוי העסקים הפועלים מהבית, ריכזנו עבורכם את הכללים המרכזיים בנושא ניכוי הוצאות בית לצורכי מס.

1. העיקרון הבסיסי

ניתן להכיר בהוצאות הבית כהוצאה עסקית, כאשר מתקיימים התנאים הבאים:

קיים שימוש עסקי בפועל בדירה
חלק מהדירה (או חדר מסוים) משמש לייצור הכנסה
ניתן לבצע חלוקה בין שימוש פרטי לשימוש עסקי

👉 המשמעות: ההוצאות יותרו בניכוי באופן יחסי בלבד בהתאם לשטח או היקף השימוש העסקי.

2. אילו הוצאות ניתן לנכות?

כאשר מתקיים שימוש עסקי, ניתן לדרוש חלק יחסי מההוצאות הבאות:

חשמל
מים
ארנונה
ועד בית
שכירות (בדירה שכורה)
פחת (בדירה בבעלות)
הוצאות אחזקה (ניקיון, ציוד משרדי וכדומה)

📌 הכלל:
כל הוצאה תוכר בהתאם ליחס השימוש העסקי מתוך כלל שטח הדירה.

3. דירה בבעלות – היבטי מס שבח

שימוש חלקי בדירה לצורכי עסק אינו שולל בהכרח את הפטור ממס שבח, אך יש לשים לב:

לפחות 50% מהדירה צריכים לשמש למגורים
יש להפחית פחת בעת חישוב השבח בעת מכירה
גם אם לא נדרש פחת בפועל – ייתכן שרשות המסים תתייחס אליו כאילו נדרש
4. דירה שכורה

ניתן לנכות חלק מדמי השכירות כהוצאה עסקית:

גם אם חוזה השכירות מוגדר למגורים בלבד
אין חובה לנכות מס במקור בגין תשלום השכירות (בהתאם לחוזר רשות המסים)

13/03/2026

חובת דיווח על החזקות בחברות זרות – טופס 150 והשלכותיו
בשנים האחרונות מגבירה רשות המסים את האכיפה בתחום המיסוי הבינלאומי, כחלק מהמגמה העולמית להגברת השקיפות והמאבק בהסטת רווחים בין מדינות. במסגרת זו פורסם חוזר מס הכנסה 04/2026 הכולל הנחיות למילוי טופס 150 – הצהרה על החזקה בחבר בני אדם תושב חוץ.

הטופס נועד לאפשר לרשות המסים לקבל מידע לגבי החזקות של תושבי ישראל בחברות זרות, בין אם מדובר בהחזקה ישירה ובין אם בהחזקה עקיפה באמצעות שרשרת חברות או נאמנויות.

מטרת הדיווח
מטרת טופס 150 היא לאפשר לרשות המסים לזהות מבני אחזקות בינלאומיים ולבחון את תחולת הוראות המס החלות על פעילות מחוץ לישראל, ובכלל זה:

הוראות חברה נשלטת זרה (CFC)
הוראות חברת משלח יד זרה
בדיקת מבני אחזקות מורכבים
זיהוי הכנסות פסיביות המופקות בחו"ל
המידע הנמסר בטופס משמש את רשות המסים לצורך ניתוח פעילות בינלאומית של תושבי ישראל ולבחינת השלכות המס הנובעות ממנה.

מי חייב בהגשת טופס 150
החובה חלה על תושב ישראל המחזיק בזכויות כלשהן בחבר בני אדם תושב חוץ.

הזכויות הרלוונטיות כוללות בין היתר:

מניות
זכויות הצבעה
זכויות לרווחים
זכויות למינוי דירקטורים
זכויות בפירוק
חשוב להדגיש כי אין מדובר רק בבעלי שליטה. גם החזקה בשיעור נמוך עשויה לחייב בדיווח.

החזקה ישירה והחזקה עקיפה
החובה למלא טופס 150 אינה מוגבלת להחזקה ישירה בלבד. במקרים רבים קיימת החזקה עקיפה באמצעות מבנה תאגידי.

לדוגמה:

יחיד ישראלי
⬇
חברה ישראלית
⬇
חברה זרה

גם במבנה כזה עשויה לקום חובת דיווח על ההחזקה בחברה הזרה.

מידע הנדרש בטופס
במסגרת הדיווח נדרש למסור מידע מפורט לגבי החברה הזרה, לרבות:

שם החברה
מדינת ההתאגדות
תחום פעילות
שיעור ההחזקה
סוג הזכויות
מבנה השליטה
פרטים לגבי בעלי מניות נוספים
חשיבות הדיווח
אי דיווח על החזקה בחברה זרה עלול לחשוף את הנישום לסיכונים שונים, ובכלל זה:

קנסות מנהליים
פתיחת הליכי שומה
טענות לאי גילוי במסגרת הדוח השנתי
לאור הגידול בהשקעות בינלאומיות של ישראלים, חשוב כי נישומים המחזיקים בהשקעות מחוץ לישראל יבחנו באופן שוטף את חובות הדיווח החלות עליהם.

13/03/2026

בעלי עסקים רבים שואלים בימים האחרונים:
האם מגיע לנו פיצוי בעקבות מלחמת "שאגת הארי"?

הממשלה מקדמת מתווה פיצויים חדש לעסקים, עובדים ועצמאים שנפגעו בתקופת הלחימה. המתווה עדיין מתגבש, אך כבר עכשיו ניתן להבין את העקרונות המרכזיים שלו.

🔹 פיצוי לעסקים לפי ירידת מחזורים
המרכיב המרכזי במתווה הוא מענק המשכיות עסקית לעסקים שחוו ירידה משמעותית במחזור הפעילות.

בדרך כלל הזכאות לפיצוי נקבעת כאשר קיימת ירידה של כ-25% לפחות במחזור העסקאות ביחס לתקופת בסיס.

המענק נועד להשתתף בהוצאות הקבועות של העסק, כגון:
• שכר דירה
• ארנונה
• ביטוחים
• שירותים מקצועיים
ובחלק מהמקרים גם השתתפות בהוצאות שכר עובדים.

🔹 התאמה מיוחדת לעסקים בצפון
עסקים רבים בצפון נפגעו כבר בתקופת מלחמת חרבות ברזל ולכן השוואה לשנים האחרונות עלולה ליצור עיוות.

לכן נקבע כי לעסקים בצפון תינתן אפשרות להשוות את המחזור לשנת **2023 (ולעיתים אף למרץ 2023)** – לפני הפגיעה המתמשכת באזור.

🔹 אפשרות למסלול האדום בצפון
בנוסף למסלול הפיצוי לפי ירידת מחזורים קיימת גם אפשרות לבחור במסלול האדום לפי חוק מס רכוש.

במסלול זה ניתן לתבוע פיצוי לפי הנזק הכלכלי בפועל, לרבות:
• ירידה בהכנסות
• הפסד רווחים
• הוצאות קבועות
• הוצאות שכר עובדים

עם זאת, מדובר במסלול מורכב יותר המחייב הגשת תביעה מפורטת לרשות המסים.

🔹 מתווה חל"ת לעובדים
המתווה כולל גם אפשרות להוציא עובדים לחל"ת תוך קבלת דמי אבטלה מביטוח לאומי, עם הקלות בתנאי הזכאות.

⚠️ חשוב לדעת
המתווה עדיין נמצא בשלבי גיבוש וצפויים עדכונים נוספים.

בשלב זה כדאי לעסקים להתחיל לבדוק:
✔ מה שיעור ירידת המחזורים שלהם
✔ האם קיימת זכאות למענק
✔ והאם כדאי לבחון גם את המסלול האדום

אם יש לכם עסק שנפגע בתקופה האחרונה – מומלץ לבחון כבר עכשיו את האפשרויות לקבלת פיצוי.

03/03/2026

ניכוי הוצאות שכירות דירת מגורים המשמשת לפעילות של העסק וכן ניכוי הוצאות פחת דירת מגורים וריבית על משכנתא על דירת מגורים

במסגרת חוזר מס הכנסה 03/2026, שעניינו תיקוני חקיקה לצמצום ההון השחור והידוק האכיפה הפיסקאלית, התייחסה רשות המיסים, בין היתר, לסוגיית שלילת הוצאות במקרים שונים.
בתוך שכך צוין כי כאשר מדובר בהוצאה שעיקרה פרטית והוקצה ממנה חלק לפעילות עסקית – אין לשלול באופן גורף את מלוא ההוצאה, אלא יש לבחון את ההקצאה היחסית ואת מהות השימוש בפועל.
המשמעות הנובעת מהחוזר הינה הוצאות שכירות דירה פרטית, ברות ניכוי באופן חלקי מההכנסה של העסק.
מדיניות משרדנו -
משרדנו נוהג מזה שנים רבות לאשר ללקוחותיו ניכוי יחסי של הוצאות בגין דירה המשמשת בפועל גם כמשרד, וזאת בהתאם לדין, לפסיקה ולעקרונות מס מבוססי מהות כלכלית.
במסגרת זו, ובהתקיים שימוש עסקי ממשי ומוכח, אנו מתירים לפי העניין:
• הוצאות שכירות – באופן יחסי לשטח המשמש לפעילות העסקית מתוך כלל שטח הדירה
• פחת – בגין החלק היחסי בדירה בבעלות המשמש כמשרד.
• ריבית על משכנתא – בהתאם לחלק העסקי בדירה
• הוצאות נלוות – ארנונה, חשמל, מים, ועד בית וכיו"ב – לפי יחס השימוש

ההכרה מבוססת על עקרון יסוד בדיני המס: הוצאה מעורבת (פרטית–עסקית) ניתנת לניכוי בגין המרכיב העסקי שבה, ובלבד שההקצאה סבירה, מבוססת ונתמכת בראיות.
עקרונות מקצועיים ליישום נכון
לצורך ניכוי תקין ומבוסס יש להקפיד על:
• הקצאה יחסית בהתאם לשטח בפועל או לשימוש מהותי
• קיומה של פעילות עסקית ממשית ומתמשכת בדירה
• תיעוד ואסמכתאות התומכות בשימוש העסקי
• בחינה זהירה של מרכיב פרטי לעומת עסקי
יודגש כי אין מדובר ב"הטבה" אלא ביישום מדויק של עקרונות מס לגיטימיים, תוך ניהול סיכונים מושכל והתאמה לנסיבותיו של כל מקרה.
לסיכום
החוזר האחרון אינו משנה את העקרונות הבסיסיים בדבר הכרה בהוצאות יחסיות בדירה המשמשת גם לעסק, אלא מדגיש את חשיבות הבחינה המהותית והיחסית.

02/03/2026

https://messages.responder.co.il/9850083/?fields%5B%25D7%25A9%25D7%259D%5D=levkovich_cpa&fields%5B%25D7%2593%25D7%2595%25D7%2590%25D7%25A8+%25D7%2590%25D7%259C%25D7%25A7%25D7%2598%25D7%25A8%25D7%2595%25D7%25A0%25D7%2599%5D=effi%2540levkovich-cpa.co.il&fields%5B%25D7%259E%25D7%25A1%25D7%25A4%25D7%25A8+SMS%5D=0507620239&

בימים מורכבים אלו, על רקע מלחמת “שאגת הארי” בין ישראל לאיראן והמתח הביטחוני המלווה את עם ישראל כולו, אנו מבקשים לשלוח לכם ולבני משפחותיכם דברי חיזוק ועידוד.

29/12/2025

‏
החלטות ועדות הכופר ברשות המסים – שנת 2024
לקוחות וחברים יקרים,
לא אחת אנו ממליצים ללקוחותינו להימנע מחציית גבולות בתחום המס, ולעיתים אף נדרשים להתפטר מליווי חשבונאי או מייצוג לקוחות אשר, לדעתנו, חצו את הקו ועברו על החוק.
מתוך מחויבותנו לשמור על מעמדנו המקצועי ועל טובת לקוחותינו, אנו משקיעים מאמצים רבים בהכוונה אחראית וזהירה. לעיתים המלצות אלו אינן פשוטות וגוררות דיונים לא קלים – אך הן נובעות מדאגה אמיתית.
במטרה להמחיש את חשיבות ההקפדה על כללי הדיווח והציות לדין, בחרתי לשתף אתכם במספר החלטות ועדות כופר שהתפרסמו לאחרונה לשנת 2024.
מהן ועדות הכופר?
מכוח סמכויות שנקבעו בחוקים השונים (כגון סעיף 221 לפקודת מס הכנסה, סעיף 101 לחוק מיסוי מקרקעין, סעיף 121 לחוק מע"מ, סעיף 231א' לפקודת המכס, סעיף 25 לפקודת מס קנייה וסעיף 60 לחוק מס רכוש וקרן פיצויים) – רשאי מנהל רשות המסים להטיל כופר כספי כחלופה להליך פלילי.
לשם כך פועלות ברשות המסים ועדות כופר, הדנות בתיקים ומחליטות אם לקבל את בקשת הנישום או העוסק לכופר כתחליף להעמדה לדין פלילי.
במסגרת שיקול הדעת המנהלי נשקלים, בין היתר:
• חומרת העבירה ומידת המעורבות בה;
• עבר פלילי או כופר קודם;
• הסרת מחדלים ותשלום המסים;
• נסיבות אישיות ומשפחתיות;
• האם מדובר במייצג, או בעבירה הנוגעת לחובת אמון;
• הצורך בהרתעה בתחום העבירה;
• עניין ציבורי בהעמדה לדין;
• עבירות נלוות לפי חוקים נוספים – ועוד.
נושאים עיקריים שעמדו בבסיס החלטות כופר בשנת 2024:
1. אי דיווח על הכנסות משכר דירה
2. תשלום שכר כוזב לאדם שאינו מועסק בפועל
3. השמטת הכנסות מחו"ל
4. אי דיווח על משיכות בעלים מחברות שבבעלותם
5. אי גילוי נכסים בהצהרת הון
6. ניכוי מס תשומות שלא כדין
7. ועוד.
ל
דבר המשרד
משרדנו מלווה מזה שנים רבות נישומים ועוסקים הפונים בבקשה לביצוע הליך גילוי מרצון ברמה האזרחית, תוך שיתוף פעולה עם עורכי דין המתמחים בתחום הפלילי.
מובן מאליו – איננו מעוניינים לראות אף אחד מלקוחותינו מעורב בהליך פלילי או מינהלי מסוג זה.
שמירה על כללי הדיווח ושקיפות מול רשויות המס – לצד תכנון מס לגיטימי ומקצועי – הם המפתח לשקט נפשי ולשמירה על מוניטין אישי ועסקי.
בברכה,
אפי לבקוביץ', ושירן בן הרוש
שותפי משרד לבקוביץ' בן הרוש – רואי חשבון ויועצים
________________________________________

02/12/2025

https://www.ynet.co.il/economy/article/bjgpgpfwbg

אצל חברות הזנק והייטק הנזק מהמלחמה כולל שחיקת שווי, עצירת מומנטום ופגיעה בהון האנושי. כך אפשר לתבוע על נזק לא מוחשי במסלול האדום