20/12/2024
בתאריך 1 בינואר 2025 ישתנה שיעור המע"מ מ-17% ל-18%.
מועדי החיוב במס בעסקאות של מכר טובין:
מועד החיוב במס בעסקאות של מכר טובין חל עם מסירתם לקונה - בסיס מצטבר.
לגבי טובין שנמסרו לקונה עד ליום 31/12/2024, תחויב העסקה במע"מ בשיעור של 17% אף אם מלוא התמורה או חלקה שולמה החל מיום 1/1/2025 (יש להנפיק חשבוניות מס בשנת 2024).
לגבי טובין שנמסרו לקונה לאחר 31/12/2024, תחויב העסקה במע"מ בשיעור של 18% אף אם מלוא התמורה או חלקה שולמה לפני 1/1/2025(יש להנפיק חשבוניות מס בשנת 2025).
מועדי החיוב במס עסקאות של מכירת מקרקעין:
מועד החיוב במס בעסקאות של מכירת מקרקעין חל לפי המוקדם מבין:
1. מועד העמדת המקרקעין לרשות הקונה או לשימושו.
2. מועד רישום המקרקעין על שמו של הקונה בפנקס המתנהל לפי כל דין.
3. מועד תשלום התמורה.
מועדי החיוב במס בעסקאות של מתן שירותים:
מועד החיוב במס בעסקאות של מתן שירות חל עם קבלת התמורה ועל הסכום שהתקבל - בסיס מזומן.
כל סכום שיתקבל בידי עוסק עד ליום 31/12/2024 יחול מע"מ בשיעור של 17% (חשבונית תונפק עם ערך 2024) ואילו כל סכום שיתקבל בידי עוסק החל מיום 1/1/2025 יחויב מע"מ בשיעור של 18% (חשבונית תונפק עם ערך 2025).
בשירות שניתן על ידי עוסק שמחזור העסקאות שלו עולה על 15 מיליון שקלים חדשים בשנה, חל מועד החיוב במס עם נתינת השירות - בסיס מצטבר, כלומר:
- בשירות שניתן לפני 01/01/2025 יחול מע"מ בשיעור של 17% וזאת גם אם התמורה תשולם לעוסק לאחר 1/1/2025(חשבונית תונפק עם ערך 2024).
- בשירות שניתן החל מיום 1/1/2025 ואילך יחול מע"מ בשיעור של 18% וזאת אף אם התמורה שולמה לעוסק לפני 1/1/2025(חשבונית תונפק עם ערך 2025).
- שירותים מתמשכים על בסיס התחשבנות חודשית (שמירה, תחזוקה, כ"א) שניתנו בתקופה 1/12/2024 ועד 31/12/2024 אשר בגינם תופק חשבונית בשנת 2025 יחויבו בשיעור של 17%.
מועדי החיוב במס בעסקאות של השכרת נכסים:
בעסקאות של השכרת נכסים חל מועד החיוב במס על בסיס מזומן. דהיינו, מועד החיוב במס חל עם קבלת התמורה ועל הסכום שנתקבל.
חשבונית זיכוי:
חשבונית זיכוי הבאה לתקן, לשנות או לבטל חשבונית שיצאה בעבר בשיעור של 17% תופק אף היא באותו שיעור של 17%, גם אם חשבונית הזיכוי תונפק לאחר 31/12/2024, הדוח למע"מ יבוצע באמצעות דוח מתקן של אחד מדוחות 2024.
