18/07/2025
נשיא ארצות הברית דונלד טראמפ, מנהיגות ומיסים
לפני שבוע וחצי נשיא ארצות הברית אישר את החוק שעבר בקונגרס הנקרא One Big Beautiful Bill Act
החקיקה עברה בבית הנבחרים ברוב של 218-214 קולות ולאחר מכן בסנט האמריקאי ברוב של 51-50, כאשר סגן נשיא ארה"ב JD Vance, מיישם את כוחו כשובר השוויון ומעביר בסנט את החוק שהובא לאישור של טראמפ.
בכהונתו הראשונה כנשיא ארצות הברית, בשנת 2017, העביר טראמפ את רפורמת המס המקיפה ביותר מאז 1986, הידועה בשם Tax Cuts and Jobs Act(TCJA) אשר הביאה להפחתת מיסים ליחיד ולעסקים בארצות הברית מתוך מטרה להוריד את האבטלה שהייתה בראשית כהונתו הראשונה בארה"ב ולהחזיר את הכלכלה האמריקאית למסלול של צמיחה.
בתמצית, חוק המיסים החדש שעבר בתחילת החודש בעיקרו מאריך את תוקף ההקלות מרפורמה של שנת 2017, אך גם מרחיב את ההקלות ואת עידוד היצור באמריקה.
מה הקשר בין מנהיגות למיסים?
אז קודם כל, עוד בשנותיה הראשונות של עצמאות ארצות הברית, אחד המניעים העיקריים לגיבוש החוקה האמריקאית (שאושרה ב-1789) היה גביית מיסים! ואילו מיסים? מכסים!
אז כשטראמפ מדבר על מדיניות מכסים, הוא לא ממציא את הגלגל, אך הוא בהחלט מבין.
התכלית העיקרית של הטלת המיסים הינה לממן את התקציב הממשלתי, את הצרכים הציבוריים, כגון ביטחון, חינוך, תשתיות ציבוריות, מימוש מדיניות חברתית סוציאלית.
יחד עם זאת, מדיניות המיסים הינה כלי חזק ליצירת תמריצים להשגת יעדים לאומיים.
מדיניות המס בארצות הברית מגלמת בתוכה שלל חוקים בצורה של תמריצים, לעודד יצרנות, לעודד פילנתרופיה ולעודד את הכלכלה האמריקאית. הפילנתרופיה האמריקאית מגלגלת טריליוני דולרים והיקפה במובנים רבים משווה את אמריקה עם מדינות סוציאליסטיות רבות בזכות הפילנתרופיה האדירה שבאמריקה.
הכלכלה הקפיטליסטית הגדולה בעולם מעודדת יזמות, מעודדת עסקים קטנים וגם מעודדת נתינה ונדיבות ודאגה לכלל באמצעות תמריצים במערכת המס.
ארצות הברית הייתה לכלכלה החזקה בעולם היסטורית, בזכות החופש שבה, עידוד היזמות, יציבות ביטחונית, חוקים שנותנים וודאות ושקט, הסביבה התחרותית מחד והמקום לכולם מאידך.
בעולם הגלובלי בפרט מאז מלחמת העולם השנייה ארצות הברית היא שחקנית מרכזית ביצירת המציאות הכלכלית. אך הכלכלה העולמית בשנת 2025 שונה מהכלכלה העולמית בסוף שנות הארבעים של המאה שעברה.
ארצות הברית היא המנוע לצמיחת הכלכלה העולמית, ובמובנים רבים גם הנהנת המרכזית מכך. יחד עם זאת, שינוי פני הכלכלה העולמית מאז סוף מלחמת העולם השנייה מחייב התאמה ושינוי גם במדיניותה של ארצות הברית, והנשיא דונלד טראמפ הוא הנשיא הראשון שיש לו הראייה הכלכלית הנכונה, ההבנה בצורך בשינוי מדיניות והאומץ לבצע את השינוי בפרדיגמות החשיבה שהתקבעו, והביאו גם להידרדרות בכלכלה האמריקאית.
אמריקה התעוררה בזכות הנשיא דונלד טראמפ!
לא כולנו אנשי עסקים, לא כולם חיים את המציאות הכלכלית, אך הנשיא טראמפ, איש עסקים רב פעלים, מבין ביזמות, מבין בכלכלה ורואה את מה שרוב האנשים לא רואים, וכאמריקאי פטריוט רואה את הצורך הדחוף לחדש את כללי המשחק ולא לתת לאמריקה להמשיך להתדרדר לאבדון כלכלי בעולם המשתנה.
דוגמה אחת מרכזית ודי פשוטה להבנה שממחישה את העולם המשתנה ואת ההתעוררות שטראמפ הביא לאמריקה עוד בשנת 2017:
עד 2017 שיעור מס החברות בארצות הברית הגיע ל-39% מס פדראלי, בעוד ברוב מדינות העולם, שהתחרו על העסקים הגלובליים שיעורי המס על עסקים הרבה יותר נמוכים ולעיתים שואפים לאחוזים בודדים כדי למשוך אליהן עסקים רב לאומיים.
בשל העיוות הזה, שכל מומחי המיסוי הבינלאומי האמריקאים ראו במשך שנים, אמריקה הפכה להיות מדינה לא מועדפת לחברות רב לאומיות.
טראמפ הבין זאת היטב והוריד את שיעור מס החברות ל-21%!
הנשיא הקודם ביידן רצה להעלות את מס החברות אך לא היה לו הכוח להעביר זאת בקונגרס, כי גם הדמוקרטים הבינו את החשיבות של שיעור מס סביר על חברות.
ואכן, הפחתת שיעור מס החברות האמריקאית של טראמפ הובילה לשינוי דרסטי במבנה חברות בינלאומיים.
במיסוי יחיד, מדרגת המס הפדראלי הגבוהה ביותר, בעקבות החקיקה של טראמפ עומדת על 37% בלבד, עם מדרגות מס מרווחות.
טראמפ חזר לבית הלבן בזמן, רגע לפני שפג תוקף להקלות שהביא בשנת 2017.
החקיקה החדשה שנכנסה לתוקף עם חתימת הנשיא טראמפ כתובה על גבי 870 עמודים מלאה בסעיפים רבים. היא איננה מהווה רפורמה כקודמתה אך היא ממשיכה את הרפורמה של 2017 ונותנת רוח גבית להמשיך עידוד הייצור באמריקה, לחיזוק התמריצים לעסקים אמריקאים, קטנים וגדולים.
מדיניות המיסים של טראמפ תואמת את החזון שלו To Make America Great Again. טראמפ מיישם הלכה למעשה את השאיפה שלו במדיניות המס האמריקאית.
אין כזה דבר חקיקה מושלמת, ותמיד אפשר לבקר, אך החקיקה שהנשיא דונלד טראמפ הוביל, אשר אושרה בקונגרס, מעודדת את העסקים באמריקה, נותנת וודאות בכך שהיא מקבעת הקלות שהיו זמניות תחת הרפורמה של 2017 ועמדו לפוג.
החקיקה החדשה גם מרחיבה את הטבות המס למשפחות עם זיכויי מס מורחבים בגין ילדים.
החוק משמר את שיעורי המס המופחתים שהוצגו תחת חוק קיצוצי המסים והעבודות (TCJA) והופך אותם לקבועים.
שיעור מס החברות נשאר על 21%, בהתאם לשיעור המס המינימלי הגלובלי המוצע במסגרת ה-OECD.
שינויים בזיכוי המס לילדים:
החוק מרחיב את הזכאות לזיכוי המס לילדים כך שתכלול ילדים בני 17. הזיכוי הוא ניתן להחזר מלא, מה שמאפשר למשפחות בעלות הכנסה נמוכה ליהנות ממנו גם אם אין להן חובות מס. סכומי הזיכוי המרביים מוגדלים ל-3,600 דולר לילדים מתחת לגיל 6 ול-3,000 דולר לילדים בגילאי 6 עד 17. זיכוי המס בגין ילדים כהחזר עולה גם ל-$2,200 לכל ילד (מס שלילי) לשנה.
עדכונים לניכויים:
הניכוי הסטנדרטי מוגדל לכל מצבי ההגשה. הניכוי להכנסה מעסק זכאי (QBI) נשאר על 20% לישויות מעבר זכאיות, עם ספי הכנסה מותאמים להפחתות.
פטור ממס עיזבון לאזרחים אמריקאים:
יעלה ל-15 מיליוני דולר
זיכויי מס לאנרגיה נקייה:
החוק מרחיב את התמריצים לאנרגיה נקייה, כולל הגדלת זיכוי המס להשקעות (ITC) ל-40% לפרויקטים העומדים בדרישות השכר והחניכות. זיכוי המס לייצור (PTC) גם הוא מוגדל לפרויקטים של אנרגיה מתחדשת.
שינויים ותמריצים נוספים:
החוק מציג סעיפים הפוטרים טיפים ושעות נוספות ממס הכנסה פדרלי, במטרה להיטיב עם עובדי תעשיית השירותים.
החוק מרחיב את זיכוי המס בגין הוצאות על טיפול בילדים להורים עובדים.
החוק גם מתיר הוצאות ריבית על מימון רכישת רכב כהוצאה מוכרת במס.
החוק מאפשר ניכוי הוצאות מו"פ שבעבר היו חייבים בהפחתה על פני 15 שנים.
החוק מאפשר פחת מואץ של 100% על נכסים בהיקף רחב יותר.
כאמור, מדובר בחקיקה ארוכה ומפורטת וקצרה היריעה מלהכיל את פרטיה.
אך דבר אחד ברור, טראמפ נחוש לעודד את הכלכלה האמריקאית, לעודד את העסקים באמריקה, ולדאוג שבסביבה הגלובלית לא רק אמריקה נושאת בהוצאות, ובעולם רווי מיסים עקיפים כגון מע"מ ומכסים המוטלים על האמריקאים כאשר הם פועלים מחוץ לארה"ב, הגיע הזמן להביא לאיזון ולדאוג להדדיות ולהסכמה על תנאי סחר שלא יפגעו באמריקה אלא ישמרו על האינטרס האמריקאי.
כלכלה אמריקאית חזקה טובה לאמריקה, טובה לישראל וטובה לכל מי שחפץ בקידום החופש והחירות.
ולכן, לא פלא שטראמפ מקדם מדיניות מיסים שמעודדת את הכלכלה האמריקאית.
שבת שלום ובשורות טובות🇮🇱🍷🇺🇸❤️💪
עופר מיכאל ברגב, רו"ח אמריקאי/ישראלי ומתמחה במיסוי אמריקאי מזה 25 שנים
