"Studio Sparacia Guido - Dottore Commercialista Revisore Legale"

08/01/2026

Legge di Bilancio 2026 – Riscossione e fatturazione elettronica e Atti di pignoramento più mirati.

Con l’art. 1, comma 117, la Legge di Bilancio 2026 rafforza i poteri informativi dell’agente della riscossione in attuazione della riforma fiscale PNRR.

La norma consente all’Agenzia delle Entrate di mettere a disposizione dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione i dati aggregati delle fatture emesse nei sei mesi precedenti da:

debitori iscritti a ruolo

e relativi coobbligati

nei confronti di uno stesso soggetto, ai fini dell’analisi preventiva per l’avvio di pignoramenti presso terzi.

➡️ La riscossione diventa sempre più mirata e data-driven, riducendo azioni esecutive inefficaci e valorizzando i flussi informativi della fatturazione elettronica.

📄 Le modalità operative saranno definite da un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate, atteso entro 90 giorni.

🔎 Per imprese e professionisti cresce l’importanza di una gestione consapevole dei carichi iscritti a ruolo e dei rapporti commerciali potenzialmente aggredibili.

31/12/2025

📌 Manovra 2026 – Analisi dettagliata delle principali novità
(Approfondimento a cura dello "Studio Sparacia Guido - Dottore Commercialista Revisore Legale"
La Legge di Bilancio 2026 introduce interventi diffusi che incidono su fisco, imprese, lavoro, casa e famiglia, con un rafforzamento dei controlli e una crescente centralità della pianificazione fiscale preventiva.
🔹 FISCO
🔸 IRPEF
La Manovra interviene sulla struttura dell’imposta riducendo la seconda aliquota dal 35% al 33%, applicabile ai redditi compresi tra 28.000 e 50.000 euro.
Il beneficio massimo, pari a circa 440 euro annui, riguarda i contribuenti collocati nella parte alta dello scaglione.
Tuttavia, per i redditi oltre 200.000 euro, viene introdotto un meccanismo di riduzione progressiva delle detrazioni, che di fatto neutralizza il vantaggio fiscale.
📌 Effetto pratico: beneficio reale per i redditi medio-alti, impatto nullo per i redditi elevati.
🔸 Rottamazione quinquies
Viene introdotta una nuova definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione fino al 31 dicembre 2023.
Il contribuente potrà versare solo il capitale e le spese di notifica, con esclusione di sanzioni, interessi e aggio.
Il debito minimo richiesto è pari a 5.400 euro.
È prevista la possibilità di rateizzazione fino a 9 anni (54 rate bimestrali) con interesse annuo del 3%.
📌 Attenzione: sono esclusi accertamenti e recupero di aiuti di Stato.
🔸 Compensazioni fiscali
Dal 2026, in presenza di debiti iscritti a ruolo superiori a 50.000 euro, non sarà più possibile effettuare compensazioni orizzontali tramite modello F24 fino alla completa estinzione del debito.
📌 Impatto diretto sulla gestione della liquidità e dei crediti fiscali, soprattutto per imprese e professionisti.
🔸 Rapporti professionisti – Pubblica Amministrazione
Le PA potranno verificare la presenza di debiti fiscali anche inferiori a 5.000 euro prima di procedere al pagamento delle fatture elettroniche.
In caso di irregolarità, il pagamento potrà essere sospeso o ridotto.
📌 Effetto critico: possibile rallentamento dei flussi finanziari per i professionisti che lavorano con enti pubblici.
🔸 IVA – Liquidazione automatica
L’Agenzia delle Entrate potrà procedere alla liquidazione automatica dell’IVA anche in caso di omessa dichiarazione annuale, utilizzando i dati disponibili.
📌 Rischio operativo elevato in caso di dimenticanze o errori formali.
🔸 Tobin Tax e nuovi residenti
Raddoppio delle aliquote della Tobin Tax sulle transazioni finanziarie
Aumento dell’imposta sostitutiva per i nuovi residenti ad alta capacità contributiva da 200.000 a 300.000 euro (con raddoppio per ciascun familiare)
🔸 ISEE
L’ISEE 2026 diventa: ✔ più favorevole per famiglie e prima casa
✖ più severo nei controlli
Novità principali:
Esclusione (o forte riduzione) del peso della prima casa fino a 91.500 euro, elevati a 200.000 euro nei comuni metropolitani
Maggiorazioni per famiglie con figli
Controlli automatici su:
residenze fittizie
veicoli e imbarcazioni
attività finanziarie estere
criptovalute
📌 La DSU precompilata diventa la modalità ordinaria.
🔹 IMPRESE
🔸 Iperammortamento
Torna l’iperammortamento per investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.
Il beneficio consiste in una maggiorazione del costo ammortizzabile:
+180% fino a 2,5 milioni
+100% fino a 10 milioni
+50% fino a 20 milioni
📌 Misura strategica per la pianificazione degli investimenti.
🔸 Transizione 4.0
Stanziate nuove risorse per investimenti effettuati entro il 31 dicembre 2025, con utilizzo del credito solo nel 2026.
📌 Fondamentale verificare tempi, ordini e consegne.
🔸 ZES e Nuova Sabatini
Credito d’imposta ZES prorogato fino al 2028
Nuovi fondi per la Nuova Sabatini, a sostegno degli investimenti in beni strumentali
🔸 IRES premiale
Confermata la riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 20% per le imprese che:
reinvestono gli utili
incrementano l’occupazione
📌 Incentivo strutturale alla capitalizzazione.
🔸 Ritenuta B2B
Introdotta una ritenuta sui pagamenti tra imprese:
0,5% dal 2028
1% dal 2029
📌 Impatto diretto sulla gestione finanziaria e sui contratti.
🔹 LAVORO
Incentivi per assunzioni di giovani, donne e lavoratori ZES
Tassazione agevolata:
5% sugli aumenti contrattuali
1% sui premi di risultato
15% su straordinari e lavoro notturno
Buoni pasto elettronici esenti fino a 10 euro
Conferma del regime forfettario entro i limiti previsti
Novità su TFR e previdenza complementare
🔹 CASA E FAMIGLIA
Bonus edilizi confermati nel 2026 (50% prima casa – 36% seconde)
Affitti brevi:
dal terzo immobile → attività imprenditoriale
Congedi parentali fino ai 14 anni
Bonus mamme lavoratrici rafforzato
Confermata Carta “Dedicata a te”
Addio definitivo a Quota 103 e Opzione Donna
⚠️ Conclusione dello Studio
La Manovra 2026 premia chi pianifica e penalizza chi improvvisa.
Molte misure richiedono verifiche preventive, scelte consapevoli e corretta applicazione.
📊 Il nostro Studio è a disposizione per analizzare l’impatto delle novità su ogni singola posizione fiscale.

Dott. Guido Sparacia, Dottore Commercialista, Revisore Legale, Gestore della crisi da Sovraindebitam

12/12/2025

Informativa ai Clienti – Obbligo di Polizza Catastrofale per le Imprese scadenza 31/12/2025

Gentile Cliente,

La presente lettera fornisce un quadro aggiornato sull’obbligo di stipulare una polizza assicurativa contro eventi naturali e catastrofali, previsto dalla Legge di Bilancio 2024 (Legge n. 213/2023, commi 101-111) e disciplinato dal Decreto MEF 30 gennaio 2025, n. 18.

1. Soggetti obbligati
Sono tenute alla copertura tutte le imprese con sede legale o stabile organizzazione in Italia, escluse le imprese agricole.

2. Termini di adeguamento
- Grandi imprese: entro il 31 marzo 2025.
- Medie imprese: entro il 1° ottobre 2025.
- Piccole e micro imprese: entro il 31 dicembre 2025.

3. Rischi coperti
La polizza deve includere coperture per terremoti, alluvioni, inondazioni, frane e altri eventi naturali determinati dalla normativa.

4. Conseguenze della mancata adesione
La mancata stipula comporta l’impossibilità di accedere a contributi e ristori pubblici.

5. Indicazioni operative
Si invita alla stipula tempestiva della copertura, alla verifica dei requisiti minimi del decreto attuativo e alla conservazione della documentazione assicurativa.

Per ogni chiarimento o assistenza, il nostro Studio resta a disposizione.

Cordiali saluti,
Studio Commercialista
Dott. Guido Sparacia

05/07/2025

Interessante articolo per i consulenti tecnici di ufficio sulle problematiche di fatturazione dei compensi liquidati

Il ruolo del consulente tecnico d’ufficio e la funzione che occupa nell’ambito del procedimento giudiziario hanno posto e continuano a porre alcune perplessità sulle modalità di fatturazione dei loro compensi. Difatti la prestazione tecnica cui è chiamato il CTU, pur non costituendo un vero e...

24/05/2025

Pubblicato su Fiscal Focus il mio ultimo contributo tecnico

Ristrutturazioni e ampliamenti nel modello 730: scopri cosa puoi detrarre, come distinguere le spese e quando anche un box auto può rientrare nel bonus 50%

31/03/2025

Il bilancio di esercizio del 2024 è il primo a recepire l’impatto della riduzione del doppio binario operata dall’art. 9 della decreto legislativo 13 dicembre 2024 n. 192 con riferimento ad alcune operazioni aziendali. Tra queste, le operazioni in valuta, per le quali l’abrogazione del comma ...

26/03/2025

Un grande ringraziamento ai miei nuovi follower! Sono felice di avervi tra noi! Lucia Falsitta, Davide Sparacia

25/03/2025

NUOVI CHIARIMENTI SUL REGIME IVA PER LE AGENZIE DI VIAGGIO ✈️🏝️

📌 Sei un'agenzia di viaggi o un operatore turistico? Ecco un aggiornamento importante sul regime speciale IVA TOMS (Tour Operators’ Margin Scheme).

👉 Questo regime, previsto dall’art. 74-ter del Decreto IVA, consente alle agenzie di viaggi che vendono pacchetti turistici acquistati da terzi di calcolare l’IVA solo sul margine di guadagno.

📝 Cosa significa in pratica?
Se un pacchetto turistico viene venduto a 5.000€ e i costi di servizi (alloggio, trasporto, escursioni) ammontano a 2.800€ IVA inclusa, la base imponibile sarà calcolata sulla differenza, ovvero 2.200€.

📢 Novità dall'Agenzia delle Entrate
Con la risposta a interpello n. 80/2025, viene chiarito che:
✅ Il regime TOMS si applica ogni volta che l’agenzia agisce in nome proprio.
✅ Sono escluse le attività di intermediazione e i servizi offerti direttamente dalle strutture ricettive.
✅ Anche albergatori e operatori non qualificati come agenzie possono beneficiarne se organizzano viaggi in nome proprio.

📍 Un’opportunità per gli operatori del settore!
Grazie a questo regime, è possibile ottimizzare la gestione fiscale e garantire maggiore efficienza ai viaggiatori.

💬 Sei un’agenzia di viaggi e vuoi approfondire? scarica qui https://drive.google.com/file/d/11ycIcWK2Tv1vXMfCcXpsRniRs8beuDtP/view?usp=sharing

19/03/2025

📢 TRATTAMENTO IVA SUL NOLEGGIO DI IMPIANTI SPORTIVI: CHIARIMENTI DALL'AGENZIA DELLE ENTRATE
🏟️ Le società sportive dilettantistiche possono beneficiare dell'esenzione IVA sul noleggio degli impianti sportivi solo se l'attività è strettamente connessa alla pratica dello sport. L'Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 36/2025, ha ribadito che non basta la forma giuridica dell'associazione, ma è necessario un utilizzo diretto da parte di atleti o società affiliate a una federazione.
📌 Cosa significa in pratica?
✅ L’operazione deve essere effettuata da enti associativi senza scopo di lucro.
✅ Il noleggio deve essere finalizzato esclusivamente all'attività sportiva.
✅ L’impianto deve essere utilizzato da soci o soggetti affiliati alla stessa federazione.
⚖️ Il quadro normativo ha subito diverse proroghe, e le attuali disposizioni resteranno in vigore fino al 1° gennaio 2026. Fino a tale data, le prestazioni di noleggio rientrano fuori campo IVA, a condizione che rispettino i requisiti previsti.
🔍 Contattaci: 📧 [email protected]