06/07/2019
मू.अ.कर ऐन र नियमावलीमा गरेका संशोधन, थप र खारेजीहरु
१. भ्याट दर्ता
दफा १०(क)
(ka) Doing transactions of bricks with production, operation of business related to liquor wine, health club, Discotheque, Massage Therapy, Motor Parts, Electronic Software, Custom Agent, Toy business, Waste business, (previously; Liquor distributor, wine shop, software) trekking, rafting, ultra-light flight, paragliding, tourist vehicle, crusher, sand mine, slate and stone industry.
ईटा उत्पादन गरी कारोवार गरेमा, मदिरा, वाइन, हेल्थ क्लब, डिस्को थेक, मसाज थेरापी, मोटर पार्टस, विद्युतीय सफ्टवेयर, भन्सार एजेण्ट, खेलौनाको व्यवसाय, कवाडी तथा पत्रुको व्यवसाय (मदिरा डिष्ट्रिव्युटर, वाइन सप, सफ्टवेयरको सट्टामा राखिएकोे), ट्रेकिङ, ¥याफ्टिङ, अल्ट्रालाइट फ्लाइट, प्याराग्लाइडिङ, पर्यटक सवारी, क्रसर, वालुवा खानी, स्लेट र ढुंगा उद्योग सम्बन्धी व्यवसाय सञ्चालन गर्ने व्यक्ति अनिवार्य दर्ता हुनु पर्दछ ।
मदिरा, वाइन, विद्युतीय सफ्टवेयर (मदिरा डिष्ट्रिव्युटर, वाइन सप, सफ्टवेयरको सट्टामा राखिएकोे)
हेल्थ क्लब, डिस्को थेक, मसाज थेरापी (तोकिएको क्षेत्र भन्दा बाहेक पनि)
मोटर पार्टस, भन्सार एजेण्ट, खेलौनाको व्यवसाय, कवाडी तथा पत्रुको व्यवसाय (थपिएको)
दफा १०(ख)
(kha) In case a person conducts within metropolitan, sub-metropolitan, municipality or area specified by the Department a business of hardware, sanitary, furniture, fixture, furnishing, auto mibiles, motor parts, electronics, marble, educational and legal consultancy, Accounting and Auditing Services (previously; educational consultancy, disco theque, health club, massage therapy, beauty parlour), catering service, party palace, parking service, dry cleaners having use of machinery equipment, restaurant with bar, ice cream industry, color lab, boutique, tailoring business with shirting and suiting or supplying uniform to educational institutions or health sector institutions or other entities.
महानगरपालिका, उपमहानगरपालिका, नगरपालिका वा विभागले तोकेको क्षेत्रभित्र, हार्डवेयर, सेनिटरी, फर्निचर, फिक्स्चर, फर्निसिङ्ग, अटोमोवाइल्स, मोटर पार्ट्स, इलेक्ट्रोनिक्स, मार्बल, शैक्षिक तथा कानुनी परामर्श, लेखा तथा लेखापरिक्षण सम्बन्धि सेवा (शैक्षिक परामर्श, डिस्को थेक, हेल्थ क्लब, मसाज थेरापी, ब्यूटीपार्लरको सट्टामा राखिएकोे), क्याटरिङ्ग सेवा, पार्टी प्यालेस व्यवसाय, पार्किङ सेवा, मेशिनरी उपकरण प्रयोग भएको ड्राईक्लिनर्स, बार सहितको रेष्टुरेण्ट, आइसक्रिम उद्योग, कलरल्याब, बुटिक, सुटिङ्ग सर्टिङ्गको सामान सहितको टेलरिङ्ग व्यवसाय, शिक्षण संस्था वा स्वास्थ्य संस्था वा अन्य निकायमा युनिफर्म आपूर्ति गर्ने ।
कानुनी परामर्श, लेखा तथा लेखापरिक्षण सम्बन्धि सेवा (थपिएको)
डिस्को थेक, हेल्थ क्लब, मसाज थेरापी, (अब गाँउपालिकामा पनि)
ब्यूटीपार्लरको (हटाइएकोे)
२. भ्याट दर्ता भएकैसँग कारोवार
Rule 6ka: Provision related to contract
Government entity, Public institution, or association or registered person while providing contract or receiving consultancy services of more than Rs. 5 lakh per annum should give to or receive from registered person. (Previously; exceeding Rs. 1 lakhs in case of consultancy service)
नियम ६क.
सरकारी निकाय वा सार्वजनिक संघ, संस्थाले वा दर्ता भएको व्यक्तिले वार्षिक रु. ५ लाख भन्दा बढीको ठेक्कापटृा वा परामर्श सेवा लिंदा दर्ता भएको व्यक्तिसंग मात्र दिनु लिनु पर्नेछ । (गत आ.ब. सम्म वार्षिक रु. १ लाख भन्दा बढीको परामर्श सेवा थियो)
३. दर्ता अभिलेख अद्यावधिक (थपिएको)
Sec. 10Ga.
Any person registered under this Act shall have to update the information related to registration in biometrics system as prescribed by the Department. (New)
दफा १०ग.
यस ऐन बमोजिम दर्ता भएका व्यक्तिले विभागले तोके बमोजिमको दर्ता सम्बन्धि सूचना र अभिलेख विभागको वायोम्याट्रिक दर्ता प्रणालीमा तोकिएको अवधिभित्र अद्यावधिक गर्नु पर्नेछ ।
Rule 7Kha.
Any person registered under this Act shall have to update the information related to registration in biometrics system within Ashad end, 2077 as mentioned in Sec. 10Ga of this Act. (New)
नियम ७ख. वायोमेट्रिक प्रणालीमा अभिलेख अद्यावधिक गर्ने अवधि
दर्ता भएका व्यक्तिले आफ्नो अभिलेख सम्बत् २०७७ साल असार मसान्तभित्र ऐनको दफा १०ग बमोजिम वायोमेट्रिक प्रणालीमा अभिलेख अद्यावधिक गराउनु पर्ने । (थपिएको)
४. कर कटृी गर्न नपाईने वस्तु वा सेवाहरु
Rule 41: (1) (ga) Petroleum products (Petrol, Diesel and LP gas) (Previously; Light petroleum (petrol) fuel for motor vehicles)
नियम ४१(१)(ग)
पेट्रोलियम पदार्थ (पेट्रोल, डिजेल र एल.पि. ग्यास) (गत बर्षसम्म, सवारी साधनको लागि हल्का पेट्रोलियम (पेट्रोल) इन्धन थियो)
५. करको भुक्तानी
Sec. 19: Tax Payment
(7ka) Notwithstanding anything written in Sub-Section (7), in case of payment of VAT for an amount exceeding NRS. 10 Lakhs, the same shall be done through Cheque, Draft or electronic medium. (New)
दफा १९(७क)
रु. १० लाख भन्दा बढीको कर भुक्तानी गर्दा चेक, ड्राफ्ट वा विद्युतीय माध्यमबाट भुक्तानी गर्नु पर्नेछ । (थपिएको)
Rule 6Ga
Government body, institution that owned fully or partially owned by Nepal Government
at the time of making payment against tender agreement or contract or goods or service, to respective contractor or supplier, should deposit 50% of tax payable amount, in the name of contractor or supplier at respective revenue code and pay only balance amount of tax to them. Amount such deposited can be setoff with tax payable by related contractor or supplier.
नियम ६ग. ठेक्का र वस्तु आपूर्ति वापतको कर भुक्तानी सम्बन्धि विशेष व्यवस्था
सरकारी निकाय वा नेपाल सरकारको पूर्ण वा आशिक स्वामित्व भएको संघसंस्थाले ठेक्का वा करार अन्तर्गत आपूर्ति हुने वस्तु वा सेवा वा वस्तु तथा सेवा आपूर्ति वापतको रकम सम्बन्धित ठेकेदार वा आपूर्तिकर्तालाई भुक्तानी गर्दा निजलाई भुक्तानी गर्ने कर रकमको ५०% ले हुन आउने रकम निजको नामबाट सम्बन्धित राजस्व शिर्षकमा जम्मा गरी बाँकी रहने कर वापतको रकम मात्र भुक्तानी गर्नुपर्ने । यसरी जम्मा भएको रकम सम्बन्धित ठेकेदार वा आपूर्तिकर्ताले बुझाउनु पर्ने करमा मिलान गर्न पाउने ।
६. कर फिर्ता
Sec. 24(3) A registered person may submit an application to the Tax Officer for a lump sum refund, as prescribed, of the amount of the remaining excess after adjusting for a continuous period of 4 months (previously 6 months) under this Section.
दफा २४(३)
लगातार ४ महिनासम्म (गत बर्षसम्म ६ महिना थियो) मिलान गरेर बाँकी रहेको रकम दर्ता भएको व्यक्तिले एकमुष्ट फिर्ता पाउन तोकिए बमोजिम कर अधिकृतसमक्ष निवेदन दिन सक्नेछ ।
Sec. 25(1) (ka) (ka1) On the recommendation of Nepal Government, Ministry of Foreign Affairs, the tax paid on the goods or services purchased by the institutions availing diplomatic facility.
दफा २५(१)(क१)
नेपाल सरकार, परराष्ट्र मन्त्रालयको सिफारिसमा कूटनीतिक सुविधा प्राप्त नियोगले नेपालभित्र कर लाग्ने वस्तु वा सेवा खरीद गर्दा तिरेको करको रकम । (थपिएको)
Sec. 25(1ka) Notwithstanding anything contained in Subsection (1), the tax paid by a diplomatic mission or diplomat on the purchase of taxable goods or services that is less than Rs. 10,000 (previously; Rs. 5,000) at one time shall not be refunded.
दफा २५(१क)
कुटनीतिक निकाय वा कुटनीतिज्ञले कर लाग्ने वस्तु वा सेवा खरीद गर्दा तिरेको कर एक पटकमा १०,००० (गत बर्षसम्म ५,००० थियो) रुपैयाँँभन्दा कमको खरीदमा फिर्ता गरिने छैन ।
Sec. 25 (1kha) If a person makes payment for the tax applicable on the goods or services applicable through electronic medium, 10% of the tax so paid through electronic medium shall be returned back to the person’s bank account. (New)
दफा (१ख)
कुनै उपभोक्ताले वस्तु तथा सेवा खरिद गर्दा त्यस्तो खरिदको मूल्य प्रचलित कानून बमोजिम विद्युतीय माध्यमबाट भुक्तानी गरेमा निजलाई नगद प्रोत्साहन स्वरुप भुक्तानी गरेको करको १०% रकम विभागले तोकेको प्रक्रिया बमोजिम निजको बैंक खातामा फिर्ता गरिनेछ ।
Rule 45(2Ka)
Tax paid by diplomatic mission or diplomat on the purchase of taxable goods or services procured from listed firms and company for refund purpose (refund shop) shall be refunded within 30 days as prescribed by the department. (New)
नियम ४५(२क)
कूटनीतिक नियोग तथा कूटनीतिज्ञले कर फिर्ता प्रयोजनका लागि विभागमा सूचिकृत भएका फर्म तथा कम्पनी (रिफण्ड सप) बाट खरिद गरिएको वस्तु तथा सेवामा तिरेको कर विभागले तोकेको प्रक्रिया बमोजिम ३० दिनभित्र फिर्ता गरिने । (थपिएको)
७. दण्ड सजाँय
Ses. 29(1)(kha2) In case of violation of provision as contained in Sec. 10(7) - Rs. 10,000 for each violation. (Previously, Rs. 1000 per violation)
दफा २९(१)(ख२)
दर्ताको लागि दिएको दरखास्तमा उल्लेखित विवरणमा कुनै परिवर्तन भएमा त्यस्तो परिवर्तन भएको १५्र दिनभित्र दर्ता भएको व्यक्तिले कर अधिकृतलाई सो कुराको जानकारी दिनु पर्नेमा नदिएमा पटकै पिच्छे रु.१०,०००, (पहिले उपदफा (ख) मा पटकै पिच्छे रु.१००० थियो)
Sec. 29(1)(ga) In case of violation of provision contained in Sec. 14(1) by not providing invoice, Rs. 10,000 for each time (Previously; Rs. 5000 for each time) and Rs.1,000 for each time VAT invoice is not taken (New).
दफा २९(१)(ग)
बीजक नदिएमा पटकै पिच्छे रु. १०,००० (गत आ.ब. सम्म प्रत्येक पटक रु.५,०००ँ थियो) ।
बीजक नलिएमा पटकै पिच्छे रु. १,०००, (थपिएको)
Sec. 29(1)(ga1) In case of violation of provision contained in Sec. 14(4) - Rs. 10,000 for each violation (Previously, Rs. 5,000 for each violation). (Separated)
Sec. 14(4) In case of transportation of goods for more than Rs.10000 outside the area specified by IRD, tax invoice shall have to be carried along with the goods.
दफा २९(१)(ग१)
रु. १०,००० भन्दा बढीको कर लाग्ने वस्तु विभागले तोकेको क्षेत्र वाहिर ढुवानी गर्नेले कर वीजक साथमा नराखेमा पटकै पिच्छे रु. १०,०००, (पहिले रु. ५,००० थियोे)
Sec. 29 (1Ga)
1(ga) In case seller issuing invoice without transferring goods or services, 50% of value of invoice so issued or 6 months imprisonment or both.
दफा २९(१ग)
(१ग) वस्तु तथा सेवाको हस्तान्तरण नगरी बीजक मात्र जारी गरेमा जारी बीजक मूल्यको ५०٪ जरिुवाना वा ६ महिनासम्म कैद वा दुवै लगाउन सक्नेछ । (यस आ.ब.मा थपिएको)
८. प्र्रशासकीय पुनरावलोकनको लागि धरौटी
Sec. 31(ka)(6) A taxpayer who applies for department review under Sub-section (1) has to make payment in cash 100% of the undisputed tax amount and 1/4th (previously 1/3rd) of the disputed tax amount before the application is submitted.
दफा ३१क(६)
विवादित कर रकमको एक चौथाई रकम (गत आ.ब.सम्म एक तिहाई रकम थियो) दाखिला गर्नु पर्ने ।
Removed from Annex- 1: Transport services, Wheat or meslin flour (1103.11.00), Soyabadi Maseora, Tampoo
९. अनुसूचि १
आँटा, सोयाबडि मस्यौरा, टेम्पो र ढुवानी सेवा अनुसूचि १ बाट हटेको हुदाँ मू.अ.कर लाग्ने भएको छ ।
(ख) आयकर ऐन र नियमावलीमा गरेका संशोधन, थप र खारेजीहरु
१. छुट तथा सुविधाहरु
Sec.11(2) Rural Municipality (rural community) based co-operatives carrying out financial transactions (previously; saving & credit cooperatives)
दफा ११ (२)
वित्तिय कारोवार गर्ने सहकारी (आ.ब. २०७५.७६ सम्म वचत तथा ऋण सहकारी थियो)
Sec.112Kha.
Following concession shall be provided on income tax to special industry that is in operation for the whole year:
(Ka) In case 30% tax rate is applied to resident natural person – 1/3rd concession
(Kha) In case of entity – 20% concession
(Ga) Incase the business as stated in (Ka) or (Kha) is eligible for other exemptions or concessions under Sec. 11, it can also avail those facility. (New)
दफा ११(२ख)
कुनै आय वर्षमा वर्षभरि पूर्णरुपले सन्चालनमा रहेकौ विशेष उधोगबाट भएको आयमा लाग्ने करमा देहाय बमोजिम छूट हृनेछ ः–
(क) बासिन्दा प्राकृतिक व्यत्तिको आयमा ३०% का दरले कर लागने रहेछ भने सो करमा एक तिहाईले,
(ख) निकायको आयमा लाग्ने करमा २०% ले,
(ग) खण्ड (क) वा (ख) बमोजिको सुविधा पाएका व्यत्तिले यस दफा बमोजिमको अर्को कुनै कर छूट सुविधा पाउने रहेछ भने सो कर छूट सुविधा समेत पाउनेछ । (आ.ब. २०७६.७७ मा थपिएको)
Sec. 11(3Na) In case of revenue earned through export during a financial year, following tax concessions shall be provided:
Ka. In case 20% tax rate is applied to resident natural person – 25% concession and In case 30% tax rate is applied to resident natural person – 50% concession
Kha. In case of entity – 20% concession
Ga. In case of manufacturing industry, if it exports its product, additional tax concession of 25% shall be provided after concession under (Ka) & (kha).
(Existing provision: If a production oriented industry exports goods that it has manufactured, tax rebate shall be granted by 25% on the rate of tax chargeable on the income earned.)
दफा ११(३ङ)
नेपालको स्रोतबाट कुनै आय वर्षमा निकासीबाट भएको आयमा देहाय अनुसार कर छूट हुनेछः–
(क) बासिन्दा प्राकृतिक व्यत्तिको आयमा २०% को दरले कर लाग्ने रहेछ भने सो करमा २५% र ३०% का दरले कर लाग्ने रहेछ भने सो करमा ५०% ,
(ख¬¬) निकायको आयमा लाग्ने करमा २०% ,
(ग) उत्पादनमूलक उधोगले उत्पादन गरको वस्तु निर्यात गरी प्राप्त भएको आयमा खण्ड (क) वा (ख) बमोजिमको छूट पछि कायम हुने करमा थप २५% ।
(आ.ब. २०७५.७६ सम्म, उत्पादनमूलक उद्योगले उत्पादन गरेको वस्तु निर्यात गरेमा प्राप्त आयमा लाग्ने करको दरमा २५% ले छुट हुनेछ ।)
Sec. 11(Cha) Entities carrying out the following transactions shall be provided following concession on the income tax levied:
(Ka) Operation of tram, trolley bus – 20% concession
(Kha) Construction and Operation of Ropeway, Railway, Cable Car, Tunnelway, Sky Bridge – 20% concession
(Ga) Construction & Operation of Airport – 40% concession
(Gha) Construction & Operation of Roads, Bridge or Tunnel Way – 52% concession
(Na) Investment & Operation of tram, trolley bus – 52% Concession
(Existing provision: In case road, bridge, airport and tunnel is being build and operated or investment is made in tram, trolleys and it is being operated, tax rebate shall be granted by 40% on the rate of tax chargeable on the income so earned.)
दफा ११(३च) कुनै निकायले देहाय बमोजिमको कार्य गरी सोबाट प्राप्त आयमा लाग्ने करमा देहाय बमोजिम छूट हृनेछ ः–
(क) ट्राम वा ट्रलि बस सन्चालन गरेमा २०% ,
(ख) रोपवे, केवलकार, रेल्वे, टनेल वा आकासे पुल निर्माण गरी सन्चालन गरेमा २०% ,
(ग) विमानस्थल निर्माण तथा सन्चालन गरेमा ४०% ,
(घ) सडक, पुल वा सुरुङ्ग मार्ग निर्माण तथा सन्चालन गरेमा ५२% ,
(ङ) ट्राम वा ट्रलिबसमा लगानी गरी सन्चालन गरेमा ५२% ,
(आ.ब. २०७५.७६ सम्म, सडक, पुल, बीमान स्थल, सुरुङ मार्ग निर्माण र सञ्चालन गरेमा वा ट्राम, ट्रली बसमा लगानी गरी सञ्चालन गरेमा सोबाट प्राप्त आयमा लाग्ने करको दरमा ४०% छुट थियो)
Sec. 11(3Tha). In case any entity is involved in any public infrastructure under BOT and involved in electricity generation & transmission, 20% tax concession shall be provided on the tax liability. (New)
दफा ११(३थ)
कुनै आय वर्षमा कुनैै निकायले सार्वजनिक पूर्वाधार संरचनाको निर्माण तथा सन्चालन गरी नेपाल सरकारलाई हस्तान्तरण गर्ने जस्ता आयोजनाहरु र विधुत गृह निर्माण, उत्पादन र प्रसारण गरेमा त्यस्तो निकायलाई सो निकायको करयोग्य आयमा लाग्ने करमा २०% ले छूट हुनेछ । (थपिएको)
२. कट्टी गर्न नपाउने खर्च
Sec.21(gha1) Salary and Wages paid to employees and labour not having Permanent Account Number (PAN).
Sec.21(gha2) Expense made through invoice not containing PAN number for a value exceeding Rs. 1,000. (New provision)दफा २१(घ१) स्थायी लेखा नम्बर नभएका कर्मचारी तथा कामदारलाई वितरण गरेको पारिश्रमिक तथा ज्याला खर्च,
दफा २१(घ२) स्थायी लेखा नम्बर उल्लेख नभएको रु. १,००० भन्दा बढी मूल्यको बीजक वापतको खर्च, (आ.ब. २०७६.७७ मा थपिएको)
३. व्यवसाय गाभिएको कारणले हुने निःसर्ग सम्बन्धी विशेष व्यवस्था
Sec. 47ka(6)
An entity that intends to be disposed by being pursuant to Sub-section (1) shall have to give a letter of intent for merger to the Inland Revenue Department within Ashar end, 2077 (previously; the end of Ashar of the year 2076).
Sec. 47ka(7)
An entity that intends to be disposed upon being merger pursuant to Sub –section (1) shall have to complete merger process no later than Ashar end, 2078 (previously; the end of Ashar of the year 2077).
दफा ४७क.(६) उपदफा (१) अनुसार गाभिई निःसर्ग हुन चाहने निकायले “सम्वत् २०७७ साल असार” (पहिला सम्वत् २०७६ साल असार” थियो) मसान्तभित्र गाभिने आशयपत्र आन्तरिक राजस्व विभागमा दिनु पर्नेछ ।
दफा ४७क.(७) उपदफा (१) बमोजिम गाभिनको लागि उपदफा (६) बमोजिम आशयपत्र दिने निकायहरूले गाभिने प्रक्रिया “सम्वत् २०७८ साल असार” पहिला सम्वत् २०७६ साल असार थियो) मसान्तभित्र पूरा गर्नु पर्नेछ ।
४. स्वीकृत अवकाश कोष
Sec. 63(1) No approval shall be required for a retirement fund established by Citizen Investment Fund established under Citizen Investment Fund Act, 2047, in case Social Security Fund intended to establish retirement fund under Social Security Fund Act, 2074 and Employees Provident Fund established under Provident Fund Act, 2019, Pension Fund operated under Pension Fund Act, 2075. दफा ६३(१)
नागरिक लगानी कोष ऐन, २०४७ बमोजिम स्थापना भएको नागरिक लगानी कोष, योगदानमा आधारित सामाजिक सुरक्षा कोष ऐन, २०७४ बमोजिम स्थापना भएको सामाजिक सुरक्षा कोषले अवकाश कोष राख्न चाहेमा त्यस्तो कोषले र कर्मचारी संचय कोष ऐन, २०१९ बमोजिम स्थापना भएको कर्मचारी संचय कोष र निवृत्तभरण कोष ऐन, २०७५ बमोजिम स्थापना भएको निवृत्तभरण कोषले अवकाश कोष सञ्चालन गरेमा त्यस्तो कोषको लागि स्वीकृति लिनु पर्ने छैन ।
५. अभिलेख अद्यावधिक
Sec. 78(4Ka) Person carrying out business through PAN shall provide its registration information through Biometrics system within the time limit as prescribed by the department. (new provision)
दफा ७८(४क)
उपदफ (४) बमोजिम स्थायी नम्बर लिई कारोबार गर्ने व्यत्तिले तोकिएको अवधिभित्र विभागले तोके बमोजिमको दर्ता सम्बन्धी विवरण वायोम्याट्रिक प्रणलीमा अधावधिक गर्नु पर्नेछ । (थपिएको)
६. कागजातको तामेली
Sec. 70(1)(ka) Sent to Telefax, telex, the electronic mail address or transmitted on a fax of a person or other electronic medium;
दफा ७९(१)(क) कुनै व्यक्तिको टेलिफ्याक्स, टेलेक्स, इ–मेल वा अन्य विद्युतीय माध्यम मार्फत पठाएको,
Sec. 79(3) If any documents not served under Sub Section (1) and (2) then information related to such order can be telecast or published at radio, television or any national newspaper in the name of related person. In this case related person shall be deemed to have received such information.
दफा ७९(३) उपदफा (१) र (२) बमोजिम कागजातको तामेल हुन नसकेमा सम्बन्धित व्यत्तिको नाममा रेडियो, टेलिभिजन वा राष्ट्रियस्तरको कुनै पत्रपत्रिकाबाट तत्सम्बन्धी आदेशको सूचना प्रसारण वा प्रकाशन गरी सोको जानकारी गराउन सक्नेछ । त्यसरी गराएको जानकारी सम्बन्धित व्यत्तिले पाएको मानिनेछ ।
७. कर कट्टी गर्नु पर्ने र नपर्ने भुक्तानी
कर कट्टी गर्नु नपर्ने भुक्तानी
Sec. 88(5)(ga) No TDS shall be deducted on the encouragement amount paid to any beneficiary making payment through electronic medium for goods or services as per Sec. 25(1kha) of VAT Act. (new provision)
दफा ८८(५)(ग) उपभोत्ताले वस्तु तथा सेवा खरिद गर्दा प्रचलित कानून बमोजिम विधुतीय माध्यमबाट भुत्तानी गरे बापत मूल्य अभिबृद्धि कर ऐन २०५२ को दफा २५ को उपदफा (१ख) बमोजिम प्रदान गरिने प्रोत्साहन रकममा कर कट्टी गर्नुपर्ने छैन । थपिएको
कर कट्टी गर्नु पर्ने भुक्तानी
Sec. 95ka(2)(ka).
In respect of gain received from the disposal of interest of an entity listed in Securities Exchange Board of Nepal, at the rate of 5% (previously 7.5%) on gain amount in case of natural resident person; at the rate of 10% in case of resident entity; and at the rate of 25% on gain amount in other cases, by the entity that details in securities exchange market.
दफा ९५क(२)(क) नेपाल धितोपत्र बोर्डमा सूचीकरण भएको निकायको हितको निःसर्गबाट प्राप्त लाभको हकमा धितोपत्र विनिमय बजारको कार्य गर्ने निकायले बासिन्दा प्राकृतिक व्यक्तिको हकमा लाभ रकमको ५% (७.५% को सट्टामा), बासिन्दा निकायको हकमा लाभ रकमको १०% र अन्यको हकमा लाभ रकमको २५% का दरले)
Sec. 95ka(2ka) For the purpose of calculation of gain as per Sub-Section (2) (ka), weighted average value of the securities at the date of disposal shall be used. (new provision)
दफा ९५क (२क) उपदफा (२) को खण्ड (क) बमोजिम लाभ गणना गर्दा जुन निकायको हित निःसर्ग हुने हो त्यस्तो निकायमा सो मितिमा सो व्यक्तिको स्वामित्वमा रहेको हितको भारित औसत लागतको आधारमा गर्नु पर्नेछ । थपिएको
Sec. 95ka(6)
On the disposal of land or building by any other person other than those mentioned in Sub-Section (5), the Land Revenue Office at the time of registration shall collect advance tax of 1.5%.
(existing provision; Land Revenue shall collect advance tax at the rate of 10% at the time of registration on the gain from the disposal of land or building under the ownership of any person other than mentioned in Sub Sec (5)).
दफा ९५क(६) उपदफा (५) मा लेखिएदेखि बाहेक अन्य कुनै ब्यक्तिको स्वामित्वको जग्गा वा भवनको निःसर्ग भएको मूल्यमा मालपोत कार्यालयले रजिष्टेशनका बखत १.५% का दरले (गत आ.ब.मा निःसर्ग वापत भएको लाभमा मालपोत कार्यालयले रजिष्ट्रेशनका वखत १०% का दरले थियो) अग्रिम कर असुल गर्नु पर्नेछ ।
Sec. 95ka(7) Advance tax shall be collected and recovered at custom point at the rate of 5% on the value determined for custom purpose on he-buffalo, he-goat, hogget (boka), sheep, mountain goat (chyangra) falling in part 1; live, fresh or frozen fish falling in part 3; fresh flowers falling in part 6; dry vegetables, baby corn (previously; fresh vegetable, potato, onion) falling in part 7 and fresh fruits falling in part 8 of HS system, imported for business purpose and at the rate of 2.5% on the value determined for custom purpose on meat falling in Part 2, Milk Products, Egg, Honey falling in Part 4, Finger Millet (Kodo), Buckwheat (Fapar), Proso Millet (Junelo), Rice, Small Rice Grains (Kanika) falling in Part 10, Flour, ground cereal gains (Aata and Pitho) falling in Part 11, Herbs, Sugarcane falling in Part 12, Plant related production falling in Part 14.
दफा ९५क (७) व्यपारिक प्रयोजनको लागि पैठारी हुने भन्सार दरबन्दीको भाग १ मा पर्ने राँगा, भैसी, खसी, बोका, भेडा, च्याङग्रा, भाग ३ मा पर्ने जीवित, ताजा तथा हिमिकृत गरिएको माछा, भाग ६ मा पर्ने ताजा फुलहरु, भाग ७ मा पर्ने सुख्खा तरकारी, लसुन, बेबी कर्न (पहिले ताजा तरकारी, आलु, प्याज थियो) र भाग ८ मा पर्ने ताजा फलफुलहरुमा भन्सार प्रयोजनको लागि कायम मू्ल्यमा ५% तथा भाग २ को मासु, भाग ४ को दुधजन्य पदार्थ, अण्डा, मह, भाग १० को कोदो, फापर, जुनेलो, चामल, कनिका, भाग ११ को मैदा, आँटा तथा पिठो, भाग १२ को जडिबुटी, उखु र भाग १४ को वनस्पति जन्य उत्पादनमा २.५% (थपिएको) अग्रिम आयकर भन्सार बिन्दुमै असुल उपर गरिनेछ ।
८. किस्ताबन्दीमा कर दाखिला र अनुमानित आय विवरण
Sec. 94(2) Notwithstanding sub- section 1, where the amount of total installments calculated under sub section 1 is less than Rs. 7,500 (previously Rs. 5,000), the amount of the installment shall not be required to pay.
दफा ९४(२) उपदफा (१) मा जुनसुकै कुरा लेखिएको भए तापनि सो उप–दफा बमोजिम बुझाउनु पर्ने समग्र किस्ताको जम्मा रकम रु. ७,५०० (गत आ.ब.सम्म रु. ५,००० थियो) भन्दा कम भएमा त्यस्तो किस्ताको रकम बुझाउनुपर्ने छैन ।
Sec. 117(1)
Rs. 5,000 per return (previously, Rs. 2,000) or 0.01% of the assessable income whichever is higher in case return as per Sec. 95(1) is not submitted.
दफा ११७(१) कुनै आय वर्षको अनुमानित आय विवरण दाखिला नगरेमा प्रति विवरण रु. ५,००० वा आय विवरणमा उल्लेखित निर्धारण योग्य आय रकमको ०.०१% ले हुने रकम मध्ये जुन बढी हुन्छ सो रकम । (पहिले रु. २,००० थियो) ।
९. आय विवरण
Sec. 96(6) In case the income tax return as submitted by the person needs to be revised, it can do so within 30 days of return so filed following the procedure as prescribed by the department.
दफा ९६(६) कुनै व्यत्तिले विभागमा म्यादभित्र पेश गरेको आय विवरण अन्यथा भई संशोधन गर्न चाहेमा विवरण पेश गरेको मितिले ३० दिनभित्र विभागले तोकेको प्रक्रिया बमोजिम आय विवरण संशोधन गर्न सक्नेछ । थपिएको
१०. कर भुत्तानी दायित्व र भुक्तानी
Sec. 110Ga In case it is proved that the person reaping the benefit is different from the person registering the business, the tax applicable to business shall be recovered from such person reaping benefit from the business. ( new provision)
दफा ११०ग. व्ययवसायको वास्तविक प्रतिफल प्राप्त गर्ने व्यत्ति व्यवसाय दर्ता भएको व्यत्तिभन्दा फरक भएको प्रमाणित भएमा त्यस्तो व्यवसायको कर भुत्तानी गर्ने दायित्व त्यस्तो प्रतिफल प्राप्त गर्ने व्यत्तिको हुनेछ । थपिएको
दफा २९(३)(ख) सरकारी कारोबार गर्न मान्यता प्राप्त बैंकमा भुक्तानी गर्दा नगद, चेक, ड्राफट वा विद्युतीय माध्यमबाट ।
Sec. 29(3)(kha)
In case of payment of tax for an amount exceeding NRS. 10 Lakhs, the same shall be done through Cheque, Draft or electronic medium. (New))
तर सरकारी कारोवार गर्ने मान्यता प्राप्त बैंकमार्फत भुक्तानी गर्दा रु. १० लाख भन्दा बढीको रकम चेकड्राफ्ट वा विद्युतीय माध्यमबाट भुक्तानी गर्नु पर्नेछ ।थपिएको
११. प्रशासकीय पुनरावलोकनको लागि धरौटी
Sec. 115(6)
A taxpayer who applies for department review under Sub-section (1) has to make payment in cash 100% of the undisputed tax amount and 1/4th (previously 1/3rd) of the disputed tax amount before the application is submitted
दफा ११५(६) उपदफा (१) बमोजिम निवेदन दिने व्यक्तिले निर्धारित कररकममध्ये विवादरहित करको सम्पूर्ण रकम र विवादित करको एक चौथाइ (पहिले एक तिहाई थियो) रकम बुझाउनु पर्नेछ ।
१२. करका दरहरु
अनुसूची – १ः
१. प्राकृतिक व्यक्तिको सम्बन्धमा एकल दाबि गर्दा
करका प्रकार
आ. ब. २०७६।७७
आ. ब. २०७५।७६
कर योग्य पारिश्रमिक आय
करका दर
कर योग्य पारिश्रमिक आय
करका दर
पारिश्रमिकमा आधारित सामाजिक सुरक्षा कर
पहिलो ४००,०००
१%
पहिलो ३५०,०००
१%
करयोग्य आयमा कर
अर्को १००,००० सम्म
१०%
अर्को १००,००० सम्म
१०%
करयोग्य आयमा कर
रु. ५००,००० भन्दा माथि रु. ७००,००० सम्मको बाकि कर योग्य आयमा
२०%
रु. ४५०,००० भन्दा माथि रु. ६५०,००० सम्मको बाकि कर योग्य आयमा
२०%
करयोग्य आयमा कर
रु. ७००,००० भन्दा माथि रु. २० लाख सम्मको कर योग्य आयमा
३०%
रु. ६५०,००० भन्दा माथि रु. २० लाख सम्मको कर योग्य आयमा
३०%
करयोग्य आयमा कर
रु. २० लाख भन्दा माथि कर योग्य आयमा (३०% मा थप २०%)
३६%
रु. २० लाख भन्दा माथि कर योग्य आयमा (३०% मा थप २०%)
३६%
(२) दम्पति छनौट गरेका प्राकृतिक व्यक्तिलाई लाग्ने करको दर
करका प्रकार
आ. ब. २०७६।७७
आ. ब. २०७५।७६
कर योग्य पारिश्रमिक आय
करका दर
कर योग्य पारिश्रमिक आय
करका दर
पारिश्रमिकमा आधारित सामाजिक सुरक्षा कर
पहिलो ४५०,०००
१%
पहिलो ४००,०००
१%
करयोग्य आयमा कर
अर्को १००,००० सम्म
१०%
अर्को १००,००० सम्म
१०%
करयोग्य आयमा कर
रु. ५५०,००० भन्दा मानि रु. ७५०,००० सम्मको बाकि कर योग्य आयमा
२०%
रु. ५००,००० भन्दा मानि रु. ७००,००० सम्मको बाकि कर योग्य आयमा
२०%
करयोग्य आयमा कर
रु. ७५०,००० भन्दा माथि रु. २० लाख सम्मको कर योग्य आयमा
३०%
रु. ७००,००० भन्दा माथि रु. २० लाख सम्मको कर योग्य आयमा
३०%
करयोग्य आयमा कर
रु. २० लाख भन्दा माथि कर योग्य आयमा (३०% मा थप २०%)
३६%
रु. २० लाख भन्दा माथि कर योग्य आयमा (३०% मा थप २०%)
३६%
पूर्व अनुमानित करका दरहरु (अनुसूचि १(१)(७))
वासिन्दा प्राकृतिक व्यक्तिको व्यापार दर्ताको स्थान
आ. ब. २०७६।७७
आ. ब. २०७५।७६
महानगरपालिका, उप महानगरपालिका भित्र भएमा
७,५००
५,०००
नगरपालिका भित्र भएमा
४,०००
२,५००
माथि उल्लेखित भन्दा अरु क्षेत्रमा भएमा
२,५००
१,५००
Tax Rate for the co-operative registered under Cooperative Act, 2074 shall be 20%. However, concessions on tax rate shall be as follows:
A. Co-operative operating in Municipality – 75%
B. Co-operative operating in Metropolitan & Sub-Metropolitan City – 50% (new provision)
(३) सहकारी ऐन, २०७४ बमोजिम दर्ता भएको सहकारी संस्थाले कर छुट हुने कारोवार बाहेकको कारोवार गरेमा २०% का दरले कर लाग्नेछ ।
तर देहाय बमोजिमका वित्तिय कारोवार गर्ने सहकारी संस्थालाई देहाय बमोजिम छुट हुनेछ ।
(क) नगरपालिका क्षेत्रभित्र संचालन भएकोमा लाग्ने कर दरको ७५% ,
(ख) उपमहानगरपालिका र महानगरपालिका क्षेत्रभित्र संचालन भएकोमा लाग्ने करको दरमा ५०% ।
Source:
P. B. & Associates, Chartered accountants
Butwal
