23/10/2025
SUNAT informó que actualizó el catálogo de esquemas de alto riesgo fiscal llegando a su versión 3.0: Ya se tienen identificadas hasta 24 operaciones que pueden implicar un potencial incumplimiento tributario; en cuyo caso, SUNAT aplicaría la Norma XVI del Código Tributario que prevé que cuando en una fiscalización se detecten estas operaciones se determinará su verdadera naturaleza y se aplicarán las normas tributarias que corresponden, es decir, se te podrá determinar deuda tributaria y multas por haber eludido el pago del impuesto.
En la versión 3.0 del catálogo, recientemente publicado por SUNAT, se incorporaron 11 nuevas operaciones que pueden implicar un potencial incumplimiento tributario.
Las 24 operaciones elusivas que, a la fecha, comprende el catálogo son las siguiente:
Versión 1.0:
1.- Deducción de regalías por cesión en uso de marca.
2.- Enajenación de compañía peruana a través de un patrimonio autónomo.
3.- Redomicilio de una empresa y uso de CDI.
4.- Cesión de marcas y capitalización de créditos.
5.- Contrato de gerenciamiento.
Versión 2.0:
6.- Contrato de cesión de concesión de una industria extractiva con pagos encubiertos en una compraventa resuelta de acciones.
7.- Venta y posterior recompra de vehículo bajo la apariencia de anulación de dicha venta.
8.- Enajenación directa de acciones de sociedad peruana encubierta por un aporte de capital y posterior reducción de este.
9.- Transferencia de beneficios a régimen fiscal preferencial.
10.- Préstamo con apariencia de arrendamiento financiero.
11.- Intermediación en la venta de minerales a través de una sociedad sin sustancia económica.
12.- Distribución indirecta de rentas de una entidad sin fines de lucro bajo la apariencia de pagos a un proveedor del exterior.
13.- Transferencias de inmuebles al accionista y su posterior arrendamiento por este a la misma empresa.
Versión 3.0:
14.- Transferencia de inmueble bajo un esquema de escisión y aporte de bloque patrimonial
15.- Préstamo encubierto y generación de intereses a valor de mercado.
16.- Arrendamiento internacional a través de una sociedad sin sustancia económica.
17.- Enajenación de acciones con apariencia de ser realizada mediante rueda de bolsa.
18.- Exoneración del IGV por venta de libros.
19.- Traslado de dividendos a través de jurisdicción miembro de la Unión Europea.
20.- Transferencia indirecta de activo intangible.
21.- Operación de crédito externo entre partes vinculadas encubierta con entidad bancaria del exterior.
22.- Transferencia de funciones de I+D a filial extranjera para explotación del intangible.
23.- Análisis funcional de comisionista versus distribuidor.
24.- Operaciones de importación y distribución de bienes consideradas como servicios.
Recordemos que el catálogo es un documento informativo y no vinculante para el contribuyente, pero es importante evitar incurrir en estas 24 operaciones, y/u otras similares, a fin de evitar contingencias tributarias.
Revise todas las ediciones del catálogo en el siguiente enlace:
https://orientacion.sunat.gob.pe/7320-10-catalogo-de-esquemas-de-alto-riesgo-fiscal-empresas
