22/01/2025
𝐙 𝐂𝐘𝐊𝐋𝐔 💼𝐏𝐎𝐋𝐒𝐊𝐀 𝐃𝐙𝐈𝐀Ł𝐀𝐋𝐍𝐎ŚĆ 𝐉𝐃𝐆 💼
𝐔𝐬ł𝐮𝐠𝐢 𝐛𝐮𝐝𝐨𝐰𝐥𝐚𝐧𝐞 𝐩𝐨𝐥𝐬𝐤𝐢𝐜𝐡 𝐩𝐫𝐳𝐞𝐝𝐬𝐢ę𝐛𝐢𝐨𝐫𝐜ó𝐰 𝐰 𝐍𝐢𝐞𝐦𝐜𝐳𝐞𝐜𝐡.
𝐉𝐚𝐤 𝐮𝐧𝐢𝐤𝐧ąć 𝐩𝐨𝐝𝐰ó𝐣𝐧𝐞𝐠𝐨 𝐨𝐩𝐨𝐝𝐚𝐭𝐤𝐨𝐰𝐚𝐧𝐢𝐚.
Na podstawie porozumienia art. 5 ust. 1-3 konwencji przepisów podatkowych między Polską a Niemcami 14.05.2003, ustalono kryteria dla polskich podmiotów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Polski rezydent wykonujący zlecenia na terenie Niemiec, musi spełnić następujące wytyczne w celu uniknięcia obowiązku składania deklaracji podatkowej w Niemczech⬇️
𝐊𝐫𝐲𝐭𝐞𝐫𝐢𝐚:
🔸𝟏. Polski podmiot musi być rezydentem polskim (posiadać centrum interesów życiowych, osobistych lub gospodarczych w Polsce)
🔸𝟐. Polski podmiot nie może posiadać oddziału swojej polskiej firmy (biura, zakładu, miejsca zarządu lub warsztatu) na terenie Niemiec, tzn. miejscu na terenie Niemiec wykonywanego zlecenia i w jego obrębie do 50km .
🔸𝟑. Polski podmiot nie może posiadać meldunku w Niemczech.
🔸𝟒. Kontrakt z niemieckim zleceniodawcą na daną budowę w określonym miejscu nie może trwać dłużej niż 12 miesięcy. Dotyczy to również ciągłości kilku kontraktów różnych zleceniodawców w okresie ciągłości 12 miesięcy.
𝙅𝙖𝙠 𝙩𝙤 𝙬𝙮𝙜𝙡ą𝙙𝙖 𝙬 𝙥𝙧𝙖𝙠𝙩𝙮𝙘𝙚?
Do punktu Nr 2 ⬇️
Z reguły przy składaniu wniosku o przedłużenie „Freistellung” ( nie przy jego wydaniu) niemiecki urząd skarbowy będzie szczegółowo rozpatrywał na podstawie formularza „Weryfikacja podatkowa” (po niemiecku „Prüfung der Steuerpflicht”) adres / miejsce i czas trwania danej budowy / zleceń w Niemczech.
⚠️ Jeżeli w danym roku kalendarzowym, polski właściciel podmiotu wykonuje zlecenia wyłącznie dla tego samego zleceniodawcy oraz adres budowy (ulica, miasto) nie zmienia się, ten fakt traktowany jest przez niemieckie organy podatkowe jako „posiadanie swojego polskiego warsztatu, zakładu, zarządu lub biura na terenie danej budowy w Niemczech."
𝐖 𝐭𝐲𝐦 𝐩𝐫𝐳𝐲𝐩𝐚𝐝𝐤𝐮 𝐤𝐫𝐲𝐭𝐞𝐫𝐢𝐚 𝐮𝐧𝐢𝐤𝐚𝐧𝐢𝐚 𝐨𝐩𝐨𝐝𝐚𝐭𝐤𝐨𝐰𝐚𝐧𝐢𝐚 𝐰 𝐍𝐢𝐞𝐦𝐜𝐳𝐞𝐜𝐡 (𝐩𝐚𝐭𝐫𝐳 𝐩𝐮𝐧𝐤𝐭.-𝐍𝐫.-𝟐) 𝐧𝐢𝐞 𝐳𝐨𝐬𝐭𝐚ł𝐲 𝐬𝐩𝐞ł𝐧𝐢𝐨𝐧𝐞. Innymi słowy, właściciel polskiego podmiotu otrzymuje wezwanie niemieckiego urzędu skarbowego 📑 do złożenia deklaracji podatkowej za dany przepracowany rok oraz opłatę podatku dochodowego z dochodu uzyskanego w Niemczech. Bez względu na to czy właściciel polskiej firmy złożył już deklarację podatkową ( z reguły PIT-28) na terenie Polski i zapłacił podatek za dochody uzyskane w Niemczech.
❗️𝐔𝐖𝐀𝐆𝐀: budowy tego samego zleceniodawcy w obrębie miast do 50 km są traktowane jako „połączenie geograficzne” i traktowane przez niemieckich urzędników jako jedna i ta sama budowa.
📄Zródła informacji szczegółowej: informuj się online:
1.Rozporządzenie z dnia 14.05.2003 Art. 4, Art.5 zawarta między Polską/Niemcy o unikanu podwójnego opodatkowania oraz
2.Rozporządzenie OECE-MA ( konwencja modelowa) Komisji europejskiej o łączeniu miejsc budowy geograficznie i gospodarczo w obrębie do 50km jednego zleceniodawcy.
Do punktu Nr. 4 ⬇️
Jeżeli przez 12 miesięcy zleceniodawcą polskiego podmiotu na terenie Niemiec jest cały czas ten sam przedsiębiorca (a jego adresy budowy są w obrębie do 50 km od siebie-patrz punkt nr.-2), urzędnik traktuje ten fakt jako podstawę do zastosowania obowiązku odprowadzenia podatku dochodowego na terenie Niemiec. 𝐊𝐫𝐲𝐭𝐞𝐫𝐢𝐚 𝐮𝐧𝐢𝐤𝐚𝐧𝐢𝐚 𝐨𝐩𝐨𝐝𝐚𝐭𝐤𝐨𝐰𝐚𝐧𝐢𝐚 𝐰 𝐍𝐢𝐞𝐦𝐜𝐳𝐞𝐜𝐡 ( 𝐩𝐚𝐭𝐫𝐳 𝐩𝐮𝐧𝐤𝐭.-𝐍𝐫.-𝟒) 𝐧𝐢𝐞 𝐳𝐨𝐬𝐭𝐚ł𝐲 𝐬𝐩𝐞ł𝐧𝐢𝐨𝐧𝐞. Innymi słowy, właściciel polskiego podmiotu otrzymuje wezwanie niemieckiego urzędu skarbowego do złożenia deklaracji podatkowej za dany przepracowany rok oraz opłatę podatku dochodowego z dochodu uzyskanego w Niemczech.
❗️𝐔𝐖𝐀𝐆𝐀: Jeżeli z jakiegoś powodu prace na danej budowie w danym roku kalendarzowym w Niemczech zostały przerwane lub ten sam niemiecki zleceniodawca przenosi polskiego przedsiębiorcę na dany okres czasu na inną budowę ( w obrębie 50 km ) lub polski przedsiębiorca na czas postoju budowy wykonuje inne zlecenia np. w Polsce i powraca po jakimś czasie na tą samą budowę w Niemczech aby kontynuować swoje zlecenie, fakt ten jest traktowany jako „ciągłość” budowy.
📄 Zródła informacji szczegółowej: informuj się online:
1.Rozporządzenie z dnia 14.05.2003 Art. 4, Art.5 zawarta między Polską/Niemcy o unikanu podwójnego opodatkowania oraz
2.Rozporządzenie OECE-MA ( konwencja modelowa) Komisji europejskiej o łączeniu miejsc budowy geograficznie i gospodarczo w obrębie do 50km jednego zleceniodawcy.
📌Indywidualne porady i stosowne obliczenia uzyskasz, wysyłając zapytanie na adres e-mail 📧 - [email protected]
