Biuro Obrachunkowe Biegły Rewident mgr Piotr Białas

16/03/2024

Kliknij i dowiedz się więcej.

04/03/2024

Samochód osobowy w leasingu za ponad 150 tys. zł w kosztach podatkowych

Zawarcie umów leasingu operacyjnego, której przedmiotem jest samochód osobowy skutkuje tym, że do kosztów uzyskania przychodów może zaliczyć tą część opłaty wstępnej i każdej miesięcznej raty (w części dotyczącej spłaty wartości samochodu), która proporcjonalnie do ceny samochodu nie przekracza 150 000 zł. Zatem, jeżeli wartość samochodu będącego przedmiotem leasingu przekracza 150 tys. zł, to ww. wydatki nie będą kosztem w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 tys. zł pozostaje do wartości samochodu osobowego, będącego przedmiotem tej umowy.



Z wnioskiem o interpretację zwróciła się spółka, która zawarła umowy leasingu operacyjnego, których przedmiotem są samochody osobowe, o wartości netto przekraczającej 150 000 zł. Samochody są wykorzystywane przez spółkę do prowadzenia działalności gospodarczej, choć w niewielkim stopniu możliwy jest ich użytek przez pracowników spółki do celów prywatnych. W związku z zawartymi umowami spółka ponosi comiesięczne raty leasingowe, które składają się z części kapitałowej oraz części odsetkowej. Raty powiększone są o podatek VAT w odpowiedniej stawce. Ze względu na to, że spółka wykorzystuje samochody w sposób mieszany, przysługuje jej obniżenie VAT należnego o VAT naliczony wynikający z faktur dokumentujących raty tylko w części - w 50%.

W związku z powyższym spółka zapytała:

czy wydatki poniesione na część odsetkową rat podlegają zaliczeniu w całości do kosztów uzyskania przychodów,
czy cała kwota VAT naliczonego, odpowiadająca części odsetkowej rat, która nie podlega odliczeniu na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, stanowi dla koszt uzyskania przychodów,
czy cała kwota VAT naliczonego, odpowiadająca części kapitałowej rat, która nie podlega odliczeniu na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, stanowi koszt uzyskania przychodów.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 10 października 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.450.2023.1.PC, stwierdził:

Stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”), nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.

Na mocy art. 16 ust. 5c ustawy o CIT, w przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1, ograniczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 49a, stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.

Na podstawie art. 16 ust. 5a ustawy o CIT, poniesione wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 51 oraz kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 49a, obejmuje także podatek od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony podatek od towarów i usług, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług.

Przy czym w myśl art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony:

jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,
w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.




Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku samochodów osobowych oddanych do użytkowania na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1 ustawy o CIT, ograniczenie, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT, stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.

Przepisy zatem wprost przewidują, że limit w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów wydatków na gruncie art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT, wynoszący 150 000 zł, dotyczy tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego (część kapitałowa rat).

Reasumując, wydatki poniesione na część odsetkową rat podlegają w całości zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów.

Odnosząc się do kwestii dotyczącej nieodliczonej części VAT od rat leasingowych (dotyczących części odsetkowej i kapitałowej) wskazać należy, iż zgodnie z powołanymi przepisami tj. art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT w zw. z art. 16 ust. 5c ustawy o CIT w przypadku samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1 ustawy o CIT, omawiane ograniczenie, stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.

Zawarcie umów leasingu operacyjnego, której przedmiotem jest samochód osobowy skutkuje tym, że do kosztów uzyskania przychodów może zaliczyć tą część opłaty wstępnej i każdej miesięcznej raty (w części dotyczącej spłaty wartości samochodu), która proporcjonalnie do ceny samochodu nie przekracza 150 000 zł. Zatem, jeżeli wartość samochodu będącego przedmiotem leasingu przekracza 150 000 zł, to ww. wydatki nie będą kosztem w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego, będącego przedmiotem tej umowy. Powyższy limit 150 000 zł ma więc zastosowanie do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego - części kapitałowej raty leasingowej. Tą samą zasadę należy zastosować do nieodliczonego podatku od towarów i usług, która będzie powiększać część kapitałową raty leasingowej. Natomiast limit ten nie będzie dotyczył części odsetkowej takiej opłaty, która będzie kosztem w całości bez ograniczenia kwotowego. Nieodliczony podatek od towarów i usług od tej części raty odsetkowej w części w jakiej podatnikowi nie przysługuje odliczenie zgodnie z odrębnymi przepisami, stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o CIT stanowi koszt uzyskania przychodów. Zatem tylko część odsetkowa z nieodliczonym naliczonym podatkiem od towarów i usług będzie stanowić w całości koszt uzyskania przychodu.

W związku z powyższym nieodliczona część podatku VAT (zgodnie z odrębnymi przepisami) od części kapitałowej raty leasingowej, na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 49a w zw. z art. 16 ust. 5c ustawy o CIT będzie podlegała limitowaniu ze względu na wartość samochodu przekraczającego 150 000 zł. Natomiast część nieodliczonego podatku VAT od części odsetkowej rat leasingowych będzie kosztem uzyskania przychodu w całości, niezależnie od wartości samochodu osobowego czyli nie będzie objęta limitem, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT.

23/02/2024

Obowiązkowy KSeF. Resort finansów rozważa kolejne zmiany

Ministerstwo Finansów prowadzi konsultacje dotyczące wdrożenia obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Reforma zostanie wprowadzona prawdopodobnie w 2025 r. W czasie konsultacji pojawiła się do tej pory m.in. kwestia publikacji szczegółowych wyjaśnień nt. umieszczania numerów KSeF w tytułach przelewów.

W trakcie dotychczasowych spotkań konsultacyjnych omawiano m.in. kwestie dotyczące identyfikatora KSeF w płatnościach oraz sprawy dotyczące wybranych branż, w tym faktoringu, dostawców mediów i sektora paliwowego.

Resort zamierza m.in. opublikować szczegółowe wyjaśnienia odnoszące się do umieszczania numerów KSeF w tytułach przelewów. Wytyczne będą dotyczyć np. poleceń zapłaty, płatności kartą, przelewów natychmiastowych czy płatności faktur przez podmioty trzecie.

Jak informuje Krajowa Rada Doradców Podatkowych, której przedstawiciel uczestniczył w dotychczasowych konsultacjach, resort poinformował również, że konieczność umieszczania numerów KSeF ma dotyczyć typowych przelewów. Rozważana jest też możliwość opóźnienia/wydłużenia czasu pomiędzy momentem wejścia w życie KSeF a rozpoczęciem stosowania numerów KSeF w przelewach.

„Ministerstwo zadeklarowało, że będzie analizować możliwość udostępnienia algorytmu do generowania identyfikatorów zbiorczych do płatności faktur. Będzie też analizowana kwestia udostępnienia możliwości jednorazowego pobierania więcej niż jednego identyfikatora zbiorczego, np. dla kilku przelewów zbiorczych” – czytamy w komunikacie opublikowanym przez KRDP.

Resort finansów planuje również kolejne konsultacje, które mają się odbyć 29 lutego i 1 marca br.

22/01/2024

Reforma KSeF opóźniona. Nowa data dopiero po audycie

Wprowadzenie obowiązkowego e-fakturowania w ramach Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) zostanie opóźnione w czasie co najmniej do 2025 r. – zapowiedział w ostatnich dniach resort finansów. Nowa data wprowadzenia obowiązku e-fakturowania ma być ogłoszona po przeprowadzeniu audytu systemu. Nie wiadomo, czy zmiany będą dotyczyć także struktury faktury ustandaryzowanej.

Zgodnie z ubiegłotygodniowym komunikatem Ministerstwa Finansów, reforma KSeF zostanie opóźnione w czasie. W praktyce obowiązkowe e-fakturowanie nie będzie wprowadzone 1 lipca 2024 r., ale jednocześnie na razie nie podano nowej daty. Resort tłumaczy, że decyzja wynika z wykrycia pewnych błędów w systemie KSeF oraz z próśb części środowiska przedsiębiorców.

„Oznacza to, że do końca roku firmy nie będą miały obowiązku stosowania KSeF, będą jednak mogły z niego korzystać na zasadzie dobrowolności. Na chwilę obecną nic nie zapowiada również zmian struktury faktury ustandaryzowanej – FA(2)” – wskazują eksperci firmy KPMG.

O opóźnienie zmian apelowały wcześniej m.in. Stowarzyszenie Księgowych w Polsce oraz Krajowa Rada Doradców Podatkowych. Głównym argumentem za przesunięciem w czasie reformy było nieodpowiednie przygotowanie przedsiębiorstw do zmian.

Resort finansów zapowiedział również ogłoszenie przetargu na zewnętrzny audyt systemu KSeF w zakresie funkcjonowania kodu źródłowego i funkcjonalności samego systemu. Dopiero potem ogłoszony zostanie nowy termin wprowadzenia obowiązkowego e-fakturowania.

19/01/2024

Uregulowanie zawodu księgowego. Resort finansów podsumował prekonsultacje

Uczestnicy prekonsultacji dotyczących kierunków rozwoju zawodu księgowego mają różne zdania nt. kwestii uregulowania zawodu – wynika z raportu opublikowanego przez Ministerstwo Finansów. Na razie nie wiadomo, czy i ewentualnie jakie zmiany wprowadzi resort finansów. Kwestia regulacji zawodu ma być poddana dalszym analizom.

W nowym raporcie podsumowano opinie uczestników prekonsultacji. Jak zaznacza resort finansów, raport nie prezentuje stanowiska ministerstwa nt. przyszłości zawodu księgowego.

„Dyskusja pokazała różnorodność poglądów na to złożone i skomplikowane zagadnienie. Wypracowanie rozwiązania, które będzie uwzględniało te wszystkie aspekty i satysfakcjonowało różne grupy interesów, jest niezwykle trudne. Niemniej jednak powinniśmy pamiętać, że to działanie wymaga gruntownej analizy i powinno być rozpatrywane w perspektywie długookresowej, co za tym idzie powinno uwzględniać rozwój gospodarki chociażby w kwestii coraz większego wpływu rozwoju technologicznego na prowadzenie działalności gospodarczej” – ocenia resort finansów.

Jak podkreślono w raporcie, zdania nt. kierunków rozwoju zawodu są podzielone i nie ma jednomyślności. Okazuje się, że nawet w ramach samego środowiska księgowych i biur rachunkowych nie ma jednolitego stanowiska. Co ciekawe, większe poparcie ma np. wprowadzenie przepisów odnoszących się do biur rachunkowych (z określeniem katalogu świadczonych usług czy obowiązków) niż względem zawodu księgowego.

„W przedstawionych opiniach poparcie dla wprowadzenia zmian restrykcyjnych, tj. uregulowania zawodu wraz z określeniem czynności zastrzeżonych, jest mniejsze aniżeli poparcie dla podejścia bardziej liberalnego opartego na profesjonalizacji czy zachowaniu obecnego stanu prawnego przy jednoczesnym wprowadzeniu obowiązku podnoszenia kwalifikacji zawodowych, ewentualnie przestrzegania zasad etyki zawodowej, posiadania OC czy prowadzenia rejestru biur rachunkowych i objęcie ich nadzorem” – czytamy w raporcie.

Z pełnym raportem resortu finansów z prekonsultacji można się zapoznać tutaj.

01/12/2023

CIT 2025: Nowe wymogi ws. przekazywania ksiąg rachunkowych

Z początkiem 2025 r. w życie wejść powinno nowe rozporządzenia resortu finansów ws. dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Zmiany są związane z nowym obowiązkiem, zgodnie z którym podatnicy prowadzący księgi rachunkowe będą zobowiązani do prowadzenia ksiąg przy użyciu programów komputerowych i przesyłania do skarbówki tych ksiąg po zakończeniu roku podatkowego.

Nowe regulacje zaczną obowiązywać 1 stycznia 2025 r. Zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy o CIT, podatnicy prowadzący księgi rachunkowe będą zobowiązani prowadzić takie księgi przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać je właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego (w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1, albo deklaracji, o której mowa w art. 28r ust. 1 ustawy).

„Przepis wskazuje również, że księgi rachunkowe muszą zostać przekazane właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa oraz przy zastosowaniu zasad dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części, które zostały określone w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej” – czytamy w uzasadnieniu projektu.

W nowym rozporządzeniu określony zostanie zakres danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe, które podatnicy są zobowiązani przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego (zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy o CIT).

Szacuje się, że w pierwszym roku obowiązywania nowych regulacji zmiany będą dotyczyć ok. 41 podatkowych grup kapitałowych oraz 4 tys. podatników CIT z przychodami powyżej 50 mln euro. W kolejnych latach przepisy obejmą następne grupy podatników.

Wprowadzenie zmian przewiduje projekt rozporządzenia (z 20 listopada 2023 r.) Ministra Finansów w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Rozporządzenie wejdzie w życie 1 stycznia 2025 r.

Z projektem rozporządzenia i załącznikami można się zapoznać tutaj.

29/11/2023

Do wystawiania e-faktur w KSeF wystarczą bezpłatne narzędzia

Już teraz z KSeF mogą korzystać zarówno mikroprzedsiębiorcy, jak i większe firmy.
Dostęp do systemu nie wymaga specjalnego oprogramowania. Można stosować bezpłatne narzędzia przygotowane przez Ministerstwo Finansów. Dają one możliwość przetestowania e-fakturowania zarówno samodzielnie, jak i z partnerem biznesowym.
Krajowa Administracja Skarbowa prowadzi ogólnopolski cykl spotkań on-line mający przybliżyć mikroprzedsiębiorcom główne założenia KSeF.


Choć korzystanie z Krajowego Systemu e-Faktur będzie obowiązkowe dopiero od 1 lipca 2024 r. (dla przedsiębiorców zwolnionych z VAT od 1 stycznia 2025 r.) to warto już dziś sprawdzić jak on działa. Dla chętnych system jest dostępny już od 1 stycznia 2022 r. Można się z nim łączyć korzystając z API udostępnionego przez Ministerstwo Finansów i z jego pomocą zintegrować posiadane oprogramowanie finansowo-księgowe. Można też korzystać z bezpłatnych narzędzi przygotowanych przez Ministerstwo Finansów: Aplikacji Podatnika KSeF i e-mikrofirmy.

Bezpłatne narzędzia dla korzystających z KSeF

Jak działa Aplikacja Podatnika KSeF?

Obecnie Aplikacja Podatnika KSeF jest dostępna w trzech środowiskach:

testowym
przedprodukcyjnym (Demo)
produkcyjnym
"W pierwszym kroku najlepiej skorzystać z wersji testowej. Tu można oswoić się ze strukturą faktury i poznać funkcjonalności systemu. Ważne jest, żeby na tym etapie nie wpisywać prawdziwych danych, gdyż mogą być one widoczne dla wszystkich." – radzi Krzysztof Rogowski, kierownik projektu KSeF w Ministerstwie Finansów.

Kolejnym krokiem może być przejście na wersję przedprodukcyjną (Demo). Tu już logujemy się swoimi rzeczywistymi danymi, zgodnie z zamieszczoną na stronie instrukcją.

"Na tym etapie warto zaangażować swojego partnera biznesowego. Chodzi o to, żeby wzajemnie sobie wysyłać i odbierać faktury. Nie będą one wywoływać żadnego skutku prawnego, ale da to możliwość przejścia całego procesu. Wersja przedprodukcyjna opiera się o faktyczne dane uwierzytelniające zatem tak wystawione faktury będą widoczne wyłącznie dla wystawcy i odbiorcy." - mówi Krzysztof Rogowski.

Następnie można przejść już do wersji produkcyjnej i wystawiać oraz odbierać e-faktury tą drogą, jeżeli partnerzy biznesowi już korzystają z KSeF. Jeśli nie, to można wystawić fakturę w KSeF i korzystać z zalet systemu, ale wysyłać ją w uzgodnionej z kontrahentem formie np. mailem jako plik PDF.





E-mikrofirma ułatwi korzystanie z KSeF

Korzystający z e-Urzędu Skarbowego znajdą w nim aplikację e-mikrofirma, która przeznaczona jest dla osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. Dzięki niej łatwo można powiązać istniejące konto z KSeF, wystawić fakturę w KSeF. Można też odebrać fakturę z KSeF i przenieść bezpośrednio do ewidencji VAT. Bez ręcznego przepisywania danych!

Bezpłatne spotkania on-line „Środy z KSeF”

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa zapraszają na ogólnopolski cykl spotkań on-line dla mikroprzedsiębiorców nt. Krajowego Systemu e-Faktur. Bezpłatne webinaria odbywają się w każdą środę od połowy listopada do połowy grudnia. Najbliższe już 29 listopada, kolejne 6 i 13 grudnia.

Przeprowadzą je eksperci Krajowej Administracji Skarbowej.

W trakcie webinarium opowiedzą o:

nowych zasadach fakturowania w Polsce,
uwierzytelnieniu w KSeF i nadawaniu uprawnień,
różnicy pomiędzy fakturą elektroniczną a e-Fakturą,
wystawianiu oraz otrzymywaniu faktur w KSeF,
bezpłatnych narzędziach KSeF,
tym gdzie znaleźć komunikaty, informacje, odpowiedzi na pytania.
Szczegółowe informacje, m.in. o godzinach spotkań oraz linki do nich można znaleźć na stronach internetowych poszczególnych izb administracji skarbowej i urzędów skarbowych.

Adresy stron internetowych izb administracji skarbowej.

Więcej informacji o KSeF na:

Serwis Ministerstwa Finansów. Tu znajdziesz informacje o podatkach i rozliczysz się online

29/08/2023

Składki ZUS w kosztach uzyskania przychodów według nowych zasad

Składki ZUS od wynagrodzeń pracowników od 1 stycznia 2023 r., w części finansowanej przez płatnika, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który wynagrodzenia, których składki te dotyczą, są należne, pod warunkiem, że składki zostaną opłacone w terminie wynikającym z odrębnych przepisów. Zatem od 2023 r. dla celów ustalenia momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów składek ZUS w części finansowanej przez płatnika nie ma znaczenia moment wypłaty wynagrodzenia.



Z wnioskiem o interpretację spółka, która chciała wiedzieć:

czy zobowiązana jest stosować nowe brzmienie art. 15 ust. 4h ustawy o CIT obowiązujące od 1 stycznia 2023 r., w trwającym roku podatkowym podatkowej grupy kapitałowej, czy też zobowiązana jest stosować nowe brzmienie powyższego przepisu od nowego roku podatkowego, który rozpocznie się 1 grudnia 2023 r.
czy składki ZUS od wynagrodzeń należnych za październik 2023 roku wypłacanych pracownikom w listopadzie 2023 roku (do 10 listopada 2023 roku), które zostaną zapłacone do 15 grudnia 2023 roku będą kosztem podatkowym potrącanym w grudniu 2023 roku.
Zdaniem spółki, nowy przepis art. 15 ust. 4h ustawy o CIT nie dotyczy podatników, których rok podatkowy rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2023 r. Oznacza to w efekcie, że składki ZUS od wynagrodzeń należnych pracownikom za poszczególne miesiące 2023 r. objęte rokiem podatkowym rozpoczętym przed 1 stycznia 2023 r., a zakończonym po 31 grudnia 2022 r. winny być rozpoznane jako koszt uzyskania przychodu na zasadach obowiązujących do dnia 31 grudnia 2022 r., zaś w przypadku wynagrodzeń należnych po zakończeniu roku podatkowego potrącanie w kosztach uzyskania przychodu składek ZUS winno następować na zasadach obowiązujących od dnia 1 stycznia 2023 r. Spółka zobowiązana jest więc stosować nowe brzmienie powyższego przepisu od nowego roku podatkowego, który rozpocznie się 1 grudnia 2023 r.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji stwierdził:

Stosownie do art. 15 ust. 4h ustawy o CIT, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2023 r., składki z tytułu należności, o których mowa w ust. 4g, określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, z zastrzeżeniem art. 16 ust. 1 pkt 40, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem że składki zostaną opłacone w terminie wynikającym z odrębnych przepisów. W przypadku uchybienia temu terminowi do składek tych stosuje się przepisy art. 16 ust. 1 pkt 57a i ust. 7d.

Powyższe brzmienie przepisu zostało wprowadzone ustawą z 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2180 ze zm., dalej: „ustawa nowelizująca”).

Zgodnie z art. 20 ust. 2 ustawy nowelizującej, przepis art. 15 ust. 4h ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do składek z tytułu należności, o których mowa w tym przepisie, należnych od dnia 1 stycznia 2023 r.

Zauważyć także należy, że zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 57a ustawy o CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, z zastrzeżeniem pkt 40 oraz art. 15 ust. 4h, określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek.

Wykładnia powyższych przepisów wskazuje, że składki ZUS od wynagrodzeń pracowników od 1 stycznia 2023 roku, w części finansowanej przez płatnika, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który wynagrodzenia są należne, pod warunkiem, że składki zostaną opłacone w terminie wynikającym z odrębnych przepisów.

18/08/2023

Uwaga na sms z banku PEKAO S.A.

CERT NASK ostrzega przed nową kampanią cyberprzestępców, w której podszywają się oni pod bank Pekao S.A. Do użytkowników rozsyłane są wiadomości o przelewie, zawierające złośliwe oprogramowanie. Ostatnio na celowniku oszustów znaleźli się także klienci PKP Intercity.

26/07/2023

Bardzo ważne dla przedsiębiorców !!!

Adwokaci, audytorzy i doradcy podatkowi nie mają wątpliwości. Ostrzegają, że to, co szykuje rząd, jest bardzo niebezpieczną ustawą. Jej uchwalenie oznacza, że ujawnione zostaną poufne informacje o ...