23/10/2026
Czy kwiaty w recepcji, obraz na ścianie, designerska lampa albo świąteczna choinka mogą być kosztem firmowym?
Tak, ale nie każda dekoracja automatycznie staje się kosztem podatkowym! Liczy się cel zakupu, związek z działalnością i charakter wydatku.
Co może być kosztem podatkowym?
Przy spełnieniu odpowiednich warunków kosztami mogą być m.in.:
✅ Rośliny doniczkowe i donice – np. w recepcji, poczekalni czy sali spotkań z klientami.
✅ Obrazy, grafiki i plakaty – zwykłe elementy wystroju pomieszczeń firmowych.
✅ Zegary, wazony, lustra i niewielkie dekoracje – jeśli służą wystrojowi biura, a nie prywatnym potrzebom przedsiębiorcy.
✅ Dekoracje tematyczne i sezonowe – np. ozdoby halloweenowe, stroiki bożonarodzeniowe, choinka, lampki, ozdoby wielkanocne czy wiosenne kompozycje kwiatowe.
Ważne, aby wydatek był racjonalny, udokumentowany i związany z działalnością gospodarczą.
Kiedy fiskus może zakwestionować wydatek?
Ryzyko rośnie, gdy:
❌ dekoracja służy przede wszystkim prywatnym potrzebom właściciela;
❌ przedmiot jest luksusowy, a jego związek z działalnością trudno uzasadnić;
❌ nie można wykazać racjonalnego związku wydatku z uzyskiwanymi przychodami.
Przykład z orzecznictwa:
W wyroku z 22 października 2025 r., sygn. **III SA/Wa 1403/25**, WSA w Warszawie rozpatrywał sprawę zestawów klocków LEGO kupowanych jako dekoracja kancelarii doradztwa podatkowego, które miały również zapewniać rozrywkę klientom i ich dzieciom.
Sąd oddalił skargę podatnika. W opisanych okolicznościach nie wykazano wystarczającego związku wydatku z uzyskiwaniem przychodów.
Wniosek? Sam fakt, że przedmiot znajduje się w biurze i poprawia jego wygląd, nie oznacza automatycznie, że jest kosztem podatkowym.
Jak bezpieczniej rozliczać dekoracje biura?
✔️ Zachowuj faktury i dokumentację zakupu.
✔️ Uzasadnij, dlaczego dekoracja służy działalności.
✔️ Oddzielaj wydatki firmowe od prywatnych.
✔️ Przy drogich lub nietypowych zakupach przeanalizuj sytuację indywidualnie.
Podsumowując: kwiaty, donice, obrazy czy świąteczne dekoracje mogą być kosztem firmowym. Najważniejsze, aby wydatek był racjonalny, odpowiednio udokumentowany i rzeczywiście związany z działalnością.
