06/08/2026
♻️ System kaucyjny a podatki – co powinien wiedzieć przedsiębiorca?
Od 1 października 2025 r. obowiązuje w Polsce system kaucyjny. Kupując napoje w butelkach PET, puszkach czy szklanych butelkach wielokrotnego użytku, płacimy kaucję, którą można odzyskać po zwrocie opakowania.
📌 Jak wygląda to od strony podatkowej?
✅ VAT
Kaucja nie podlega opodatkowaniu VAT i nie jest wliczana do podstawy opodatkowania.
VAT naliczany jest wyłącznie od ceny napoju.
Przedsiębiorca może odliczyć VAT od zakupu napojów wykorzystywanych w działalności (jeżeli spełnione są ustawowe warunki), ale nie od kwoty kaucji.
✅ Podatek dochodowy
Zapłacona kaucja nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.
Zwrot kaucji nie jest przychodem podatkowym.
⚠️ W praktyce pojawia się jednak pewien problem.
Wyobraźmy sobie, że firma kupuje wodę dla swoich klientów podczas spotkań. Jeśli klient po zakończeniu spotkania wychodzi z butelką lub opakowanie ulega zniszczeniu co uniemożliwia jego zwrot przedsiębiorca nie ma możliwości odzyskania kaucji.
Dyrektor KIS w interpretacji z 25.05.2026 r. (0111-KDIB1-3.4010.143.2026.1.JG) uznał że w przypadku gdy z przyczyn niezależnych od spółki nie ma ona możliwości odzyskania kaucji zapłaconej przy zakupie napojów, np. w związku ze zniszczeniem, zabrudzeniem, zagubieniem lub fizycznym brakiem opakowań kaucyjnych to taki wydatek może być zaliczony do kosztów na podstawie art. 15 ust. 1 updop jako poniesiony w celu zapewnienia prawidłowego funkcjonowania przedsiębiorstwa, organizacji pracy oraz relacji biznesowych. Kolejna interpretacja z 30.07.2026– 0111-KDIB1-3.4010.292.2026.1.AN, potwierdza możliwość kwalifikacji utraconej kaucji jako kosztu podatkowego.
Masz pytania dotyczące rozliczeń podatkowych lub zmian w przepisach? Skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym – chętnie pomożemy.
