19/02/2026
FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM
🎈ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - informacje podstawowe 🎈
1️⃣ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – uregulowany jest w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podstawową różnicą między ryczałtem a zasadami ogólnymi są koszty uzyskania przychodów.
2️⃣kto może z skorzystać z rozliczenia na ryczałcie?
Z rozliczania działalności gospodarczej na ryczałcie mogą skorzystać podatnicy:
✔️osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą jak i prowadzące działalność gospodarczą w formie spółki jawnej lub cywilnej,
✔️przedsiębiorstwa w spadku,
✔️podatnicy, którzy już prowadzą działalność gospodarczą i zdecydują się na zmianę dotychczasowej (innej) formy opodatkowania,
✔️osoby fizyczne uzyskujące przychód z tytułu najmu swoich składników majątku (obecnie jest to jedyna forma opodatkowania dla najmu),
✔️osoby duchowne,
✔️podatnicy prowadzący rolniczy handel detaliczny.
❇️Przedsiębiorca może skorzystać z tej formy opodatkowania już od pierwszego dnia prowadzenia działalności w 2026 roku lub prowadząc działalność dłużej - po spełnieniu warunków wynikających z ustawy, m.in. dotyczących obrotu za 2025 rok:
▶️w przypadku działalności wykonywanej samodzielnie - 2 mln. EURO, czyli 8 517 200 zł.
▶️w przypadku działalności prowadzonej w formie spółki - gdy łączne przychody wspólników nie przekroczyły 2 mln. EURO, czyli 8 517 200 zł.
▶️w przypadku podatników, którzy są uprawnieni do kwartalnego rozliczania podatku, limit ten wynosi 200 tys. EURO, czyli 851 720 zł.
3️⃣kto został wyłączony z opodatkowania ryczałtem?
Z opodatkowania w formie ryczałtu zostali wyłączeni podatnicy:
➖opłacający podatek w formie karty podatkowej,
➖korzystający z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego (na podstawie odrębnych przepisów),
➖osiągający przychody z prowadzenia działalności gospodarczej polegającej na: ✔️prowadzeniu aptek,
✔️kupnie i sprzedaży wartości dewizowych,
✔️handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
➖wytwarzających wyroby objęte podatkiem akcyzowym (z wyj. energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii),
➖jeśli jeden z małżonków lub oboje opłacali przed zmianą podatek na zasadach ogólnych - i podejmują wykonywanie działalności w trakcie roku podatkowego po zmianie:
✔️z indywidualnej działalności na działalność w formie spółki z małżonkiem,
✔️z prowadzonej w formie spółki z małżonkiem na indywidualną jednego z małżonków lub każdego z nich,
✔️z indywidualnej działalności jednego z małżonków na indywidualną działalność drugiego z małżonków,
➖podatnik, który w roku podatkowym wybrał sposób opodatkowania ryczałtem, uzyska przychody ze sprzedaży towarów/świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy (tym samym lub poprzednim roku podatkowym), które odpowiadają czynnościom, które podatnik/wspólnik wykonywał/wykonuje w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy – wówczas zobowiązany jest do opłacania podatku na zasadach ogólnych.
4️⃣podstawa obliczenia podatku i jego wysokość
Forma ta charakteryzuje się tym, że podstawę opodatkowania stanowi przychów, który można obniżyć o przysługujące podatnikowi odliczenia.
Istnieje kilka stawek ryczałtu: 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% i 2%.
Stawki ryczałtu uzależnione są od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.
5️⃣obowiązki podatników rozliczających się na ryczałcie
Podatnicy rozliczający się na ryczałcie są zobowiązani do:
▶️prowadzenia ewidencji przychodów z podziałem na stawki – należy ewidencjonować na bieżąco zdarzenia gospodarcze (przychody) z podziałem na stawki ryczałtu – od 2026 roku ewidencja musi być prowadzona w formie elektronicznej (dla VAT-owców),
▶️prowadzenia ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych – to wykaz majątku firmy o wartości powyżej 10 tys. zł., którego przewidywany okres użytkowania jest dłuższy niż rok,
▶️obliczenia i wpłaty w trakcie roku podatkowego miesięcznych/kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy, w terminie do 20. dnia miesiąca następnego po miesiącu/kwartale księgowym (np. za luty 2026 – do 20. marca 2026; za I kwartał 2026 – do 20. kwietnia 2026 r.) – jeśli jednak skorzysta z przysługujących odliczeń, podatek należny zostanie pomniejszony,
▶️przechowywania dokumentów zakupów towarów i usług, nawet jeśli koszty nie obniżają podatku,
▶️sporządzenia i przekazania do właściwego wg miejsca zamieszkania urzędu skarbowego rocznego zeznania podatkowego PIT-28, w terminie do dnia 30. kwietnia roku następnego po zamknięciu roku podatkowego (np. za 2026 rok – do 30.04.2027 r.).
6️⃣ulgi i odliczenia na ryczałcie
Oprócz obowiązków, podatnicy rozliczający się na ryczałcie, mogą skorzystać w trakcie roku podatkowego z przysługujących im ulg i odliczeń:
✔️odliczenie strat z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w latach ubiegłych,
✔️przychód przedsiębiorcy można również pomniejszyć o zapłaconą składkę na ubezpieczenie społeczne, której wysokość uzależniona jest od wybranego sposobu i podstawy naliczania składek na ubezpieczenia społeczne (są do wyboru 3 sposoby podlegania do ubezpieczeń społecznych: mały ZUS, mały ZUS+ i wysoki ZUS),
✔️odliczenie 50% zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne - jej wysokość uzależniona jest od wysokości obrotu i wynosi:
przychody do 60 000 zł rocznie - 9% * 60% przeciętnego wynagrodzenia (498,35 zł/mc)
przychody do 300 000 zł rocznie - 9% * 100% przeciętnego wynagrodzenia (830,58 zł/mc)
przychody powyżej 300 000 zł rocznie - 9% * 180% przeciętnego wynagrodzenia (1495,04 zł/mc)
Więcej preferencji można wykorzystać w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-28, ale dla każdego podatnika takie odliczenia rozpatruje się indywidualnie.
7️⃣zalety i wady ryczałtu
▶️zalety
✔️uproszczona księgowość – brak obowiązku ewidencjonowania kosztów,
✔️niższe stawki podatku dla wielu branż (budowlanka, IT, handel, najem),
✔️ewidencja samych przychodów,
✔️możliwość odliczenia od przychodu zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne,
✔️prawo do odliczania straty z działalności gospodarczej osiągniętej w latach poprzednich,
✔️możliwość skorzystania z różnych ulg i odliczeń od dochodów w rocznym zeznaniu podatkowym (m.in.: IKZE, ulga rehabilitacyjna, wydatki na Internet, darowizny na cele społeczne, ulga termomodernizacyjna, ulga na zabytki, inne),
✔️brak łączenia dochodów opodatkowanych ryczałtem, które są zwykle bardzo wysokie, z innymi dochodami.
▶️wady:
➖brak możliwości pomniejszenia przychodu o poniesione wydatki/koszty, będące kosztami uzyskania przychodów,
➖brak możliwości wspólnego rozliczenia dochodów z małżonkiem lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci oraz skorzystania z ulgi na dzieci,
➖brak kwoty wolnej od podatku,
➖wykluczenie niektórych branż z ryczałtu (apteki, kantory, handel częściami samochodowymi, usługi reklamowe),
➖limit przychodów – 2 mln EURO, który wymusza zmianę formy opodatkowania.
8️⃣dla kogo opodatkowanie ryczałtu?
‼️Ryczałt opłaca się podatnikom o wysokich i bardzo wysokich dochodach – jednak wszystko uzależnione jest od sytuacji prywatnej i gospodarczej podatnika.
Może się on opłacić takim podatnikom, którzy np.:
✅osiągają dochody na poziomie braku opłacalności rozliczenia na skali podatkowej czy podatku liniowym – o wysokości ponad 150 tys. zł. – w zależności o branży
✅osiągają bardzo wysokie dochody i jednocześnie generują bardzo niskie koszty prowadzenia działalności,
✅mają możliwość przy wysokich przychodach skorzystać z obniżonych stawek podatku (np. budowlanka – 5,5%, handel – 3%, wyroby np. kamieniarskie – 5,5%.
Tu ⬇️ możesz poznać inne formy opodatkowania:
▶️ skala podatkowa:
https://www.facebook.com/share/p/1Dfzy7wCeP/?mibextid=wwXIfr
▶️ podatek liniowy:
https://www.facebook.com/share/p/18149Crbtj/?mibextid=wwXIfr
💣 Aktualizacja „mini biuletyn KSeF BDW” wjechała na profil‼️
Wszystko krok po kroku przedstawia eBook 📃 i 🎁 w postaci gratisów ‼️
https://www.facebook.com/share/r/1BAxxJvYGG/?mibextid=wwXIfr
🎁 do każdego eBook’a checklista dla podatnika gratis (w pdf lub do edycji)
W wersji pdf 📃 z aktualną grafiką krok po kroku, zgodnie z Aplikacją podatnika KSeF 2.0.✔️
⏰ chcesz zamówić eBook?
zapytaj o niego: messenger📲/facebook/WhatsApp☎️
Usługi Księgowe dla Firm mgr Beata Drobisz-Wels
ul. Wolności 6, 73-200 Choszczno
zapraszam do kontaktu i współpracy:
☎️609 042 428
🧭Choszczno, ul. Wolności 6
📧adres email: [email protected]
* pracujemy także online
