25/05/2026
Polskie przepisy podatkowe przewidują preferencję dla firm, które wprowadzają na rynek nowe produkty (nie usługi) będące wynikiem własnych prac badawczo-rozwojowych. Jest to tzw. ulga na prototyp, uregulowana w art. 18ea ustawy o CIT oraz art. 26ga ustawy o PIT.
Ulga ta obejmuje koszty związane z:
• produkcją próbną nowego produktu np. zakup fabrycznie nowych urządzeń (zakwalifikowanych do grupy 3-6 i 8 KŚT) jak również materiałów i surowców niezbędnych do rozpoczęcia produkcji próbnej;
• wprowadzeniem produktu na rynek np. ekspertyzy, badania, opinie, opłaty za zgłoszenie/udzielenie patentu.
Zwracamy uwagę, że katalogi kosztów kwalifikowanych są zamknięte - ustawodawca precyzyjnie wylicza, co podlega odliczeniu. Aby poznać pełny katalog kosztów kwalifikowanych zachęcamy do zapoznania się z art. 18ea ust. 5-6 ustawy o CIT i/lub art. 26ga ust. 5-6 ustawy o PIT.
Mechanizm ulgi:
Przedsiębiorca może dodatkowo odliczyć 30% kosztów kwalifikowanych, do wysokości 10% dochodu z działalności innej niż zyski kapitałowe w CIT oraz z działalności gospodarczej w PIT.
Przykład:
Firma ponosi koszty produkcji próbnej: 200 000 zł
Dodatkowe odliczenie: 200 000 zł × 30% = 60 000 zł
Przy CIT 19% daje to: 11 400 zł potencjalnej oszczędności podatkowej.
Warto podkreślić kilka istotnych warunków do stosowania ulgi na prototyp, a mianowicie:
- koszty podlegające odliczeniu muszą być faktycznie poniesione w roku podatkowym, za który dokonywane jest odliczenie,
- koszty kwalifikowane w ramach ulgi na prototyp nie mogą być zwrócone np. w formie dotacji,
Ważne: w ramach ulgi na prototyp nie jest możliwe odliczenie kosztów uprzednio odliczonych w ramach ulgi B+R.
Stosujesz lub zastanawiasz się nad zastosowaniem ulgi B+R? Zweryfikuj, czy w Twoim przypadku możliwe jest również skorzystanie z ulgi na prototyp - obie ulgi mogą działać równolegle, o ile opierają się na różnych pulach kosztów.
