24/01/2025
Declarația D406 pentru contribuabilii mici de la 1 ianuarie 2025
De la 1 ianuarie 2025, contribuabilii mici vor avea obligația depunerii Declarației informative D406 lunar sau trimestrial și aceasta este cunoscută drept fișierul standard de control fiscal (SAF-T). Declarația conține informații preluate din evidența contabilă și fiscală a contribuabilului, prezentate într-un format electronic standard, menit să faciliteze controalele fiscale și analiza datelor de către autorități.
Totuși, nu toți contribuabilii mici vor avea aceeași frecvență de raportare, deoarece legislația stabilește că perioada fiscală pentru Declarația 406 urmează perioada fiscală aplicabilă la TVA. Prin urmare, dacă o entitate depune decontul de TVA lunar, atunci și fișierul SAF-T se va transmite lunar, iar dacă decontul de TVA se face trimestrial, fișierul SAF-T se va transmite, la rândul său, trimestrial. În plus, în situația contribuabililor care nu sunt înregistrați în scopuri de TVA sau au perioada fiscală semestru/anul, atunci obligația de raportare este trimestrială.
Odată stabilit intervalul de raportare, termenul standard pentru depunerea Declarației 406 în format electronic este ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare. Așadar, dacă un contribuabil trebuie să transmită fișierul SAF-T pentru luna ianuarie, termenul standard este ultima zi a lunii februarie. Dacă are obligația de a depune la trimestru, atunci trebui să depună declarația D406 pentru primul trimestrul până la finele lunii aprilie.
În plus, Ordinul ANAF nr. 1783/2021 prevede existența unor perioade de grație, tocmai pentru a da timp contribuabililor să-și implementeze sistemele informatice și procedurile adecvate. Pentru firmele care au raportare lunară la TVA (și, implicit, raportare lunară a SAF-T), se acordă o serie de termene suplimentare pentru primele cinci raportări. Mai exact, prima raportare beneficiază de o perioadă de grație de șase luni, a doua de cinci luni, a treia de patru luni, a patra de trei luni, iar a cincea de două luni. Această perioadă de grație se calculează întotdeauna plecând de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care se aplică. Astfel, declarația pentru ianuarie/ februarie/ martie/ aprilie/ mai 2025 sau trimestrul I se poate transmite fără risc de amendă până la 31 iulie 2025.
Trebuie precizat că D406 pentru active și stocuri are termene specifice și anume:
• La termenul de depunere a situațiilor financiare aferente exercițiului financiar în cazul secțiunii "Active" (de exemplu pentru 2025 – termenul va fi pentru contribuabilii mici – 2 iunie 2026);
• La termenul stabilit de organul fiscal central - nu poate fi mai mic de 30 zile calendaristice de la data solicitării, în cazul "Stocurilor";
Este esențial ca firmele vizate să înceapă pregătirile din timp, întrucât fișierul SAF-T presupune exportul centralizat al unor date contabile, fiscale și privind stocurile ori activele, într-un format XML specific. Practic, se recomandă o bună colaborare cu furnizorii de soft contabil și cu echipa internă de contabilitate, astfel încât informațiile să poată fi colectate și validate corespunzător.
Atenție! Firmele care nu depun declarația D406 (SAF-T) la termen riscă amenzi între 1.000 - 5.000 lei, iar cele care depun declarația cu erori riscă amenzi între 500 - 1.500 lei. În situația în care contribuabilul constată anumite erori în declarația depusă inițial, acesta poate depune declarații rectificative.
