CONT AUDIT Ivănescu SRL

29/12/2021

Tratamentul fiscal al veniturilor realizate de persoanele fizice din transferul de monedă virtuală

Veniturile realizate de persoanele fizice din transferul de monedă virtuală reprezintă venituri impozabile și le sunt aplicabile prevederile Cap. X „Venituri din alte surse”din Titlul IV - ”Impozitul pe venit” din Codul fiscal (Art. 114 alin. 2 lit. m) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal)
Veniturile impozabile cuprind atât veniturile în numerar (care presupun o remuneraţie financiară), cât și cele în natură (spre ex. produse, servicii, călătorii etc.) (Art. 10 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal)

Impozitul pe venit datorat pentru aceste venituri se calculează de către contribuabil prin aplicarea cotei de 10% asupra câștigului realizat, determinat ca diferenţă pozitivă între preţul de vânzare și preţul de achiziţie, inclusiv costurile directe aferente tranzacţiei. Câștigul sub nivelul a 200 lei/tranzacţie nu se impozitează, cu condiţia ca totalul câștigurilor într-un an fiscal să nu depășească nivelul de 600 lei.Termenul de plată a impozitului pe venit este termenul limită dedepunere a Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul I. Date privind veniturilerealizate.

Persoanele care realizează venituridin transferul de monedă virtuală auobligaţia de a declara aceste venituriprin completarea și depunerea Declarației unice privind impozitul pevenit și contribuțiile sociale datoratede persoanele fizice - Capitolul I.Date privind veniturile realizate laorganul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 25mai, inclusiv, a anului următor celuide realizare a venitului.

29/07/2019

Regimul contabil privind dividendele distribuite in cursul anului OMFP nr. 3.067/2018 redă modalitatea de evidențiere în contabilitate a dividendelor interimare. Entitățile care intră în perimetrul de aplicare a OMFP nr. 1.802/2014 și OMFP nr. 2.844/2016 au la dispoziție contul 463 „Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar”, cu ajutorul căruia se ține evidența acestor dividende și care urmează să se regularizeze după aprobarea situațiilor financiare anuale. Funcțiunea sa se prezintă după cm urmează:

Exemplul 1

➜ Dividendele totale acordate pentru anul 2018 depășesc nivelul celor interimare

Entitatea X decide să acorde celor doi asociați ai săi, A și B, persoane fizice rezidente, dividende în sumă de 160.000 lei în trimestrul III al anului 2018. Asociatul A deține 60% din capitalul social, iar asociatul B, 40%. Dividendele se achită la data de 15.10.2018. La sfârșitul exercițiului financiar 2018, entitatea X înregistrează un rezultat net pentru întregul an de 175.000 lei, care, potrivit hotărârii AGA, va fi repartizat integral la dividende. Diferența de 15.000 lei (175.000 lei – 160.000 lei) se înregistrează în contabilitate și se achită celor doi asociați în iunie 2019.

Ne propunem să prezentăm tratamentul contabil aferent dividendelor distribuite și achitate celor doi asociați.

– La 30.09.2018, înregistrarea în contabilitate a dividendelor acordate în baza situațiilor financiare interimare din rezultatul înregistrat în primele trei trimestre ale anului 2018:

Suma de 160.000 lei reprezentând soldul contului 463 figurează în situațiile financiare interimare ale trimestrului III al anului 2018.

– La 15.10.2018, reținerea impozitului pe dividendele interimare repartizate:

Dividendele în sumă de 160.000 lei distribuite către cei doi asociați și achitate acestora se impozitează la sursă, prin aplicarea cotei de 5% la venitul brut obținut. Persoana juridică română care plătește dividende are obligația să rețină, să declare și să achite impozitul pe dividende către bugetul de stat până la 25 noiembrie 2018, dată până la care depune formularul 100 „Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat”. Pentru cei doi asociați, plătitorul de venit trebuie să declare impozitul reținut la sursă prin transmiterea formularului 205 „Declarație informativă privind impozitul reținut la sursă, veniturile din jocuri de noroc și câștigurile/pierderile din investiții, pe beneficiari de venit” până la 31 ianuarie 2019 pentru dividendele distribuite în anul 2018.

– La 15.10.2018, achitarea dividendelor interimare:

– La 25.11.2018, achitarea impozitului pe dividendele distribuite interimar:

– Regularizarea sumelor sub formă de dividende după aprobarea situațiilor financiare anuale:

Regularizarea diferențelor rezultate din distribuirea dividendelor în timpul anului 2018 se face prin situațiile financiare anuale.

Rezultatul net aferent exercițiului financiar 2018 este de 175.000 lei, astfel că dividendele cuvenite celor doi asociați pentru întregul an depășesc nivelul celor acordate interimar. Entitatea decide ca diferența de dividende de 15.000 lei să se achite celor doi asociați în luna iunie 2019. În conformitate cu art. 67 alin. (2) din Legea societăților, plata diferențelor rezultate din regularizare se face în termen de 60 de zile de la data aprobării situațiilor financiare anuale aferente exercițiului financiar încheiat. În caz contrar, societatea datorează după acest termen dobândă penalizatoare calculată potrivit art. 3 din Ordonanța Guvernului nr. 13/2011 privind dobânda legală remuneratorie și penalizatoare pentru obligații bănești, precum și pentru reglementarea unor măsuri financiar-fiscale în domeniul bancar, dacă prin actul constitutiv sau prin hotărârea adunării generale a acționarilor care a aprobat situațiile financiare aferente exercițiului financiar încheiat nu s-a stabilit o dobândă mai mare.

– În baza hotărârii AGA, repartizarea la dividende a profitului contabil net anual, în sumă de 175.000 lei:

– Reținerea dividendelor distribuite interimar:

– Reținerea impozitului pe diferența de dividende care se cuvine asociaților ((175.000 lei – 160.000 lei) x 5%):

– În iunie 2019, achitarea diferenței de dividende nete cuvenite asociaților:

– La 25.07.2019, achitarea diferenței de impozit pe dividende, în sumă de 750 lei:

Exemplul 2

➜ Dividendele totale acordate pentru anul 2018 sunt mai mici decât nivelul celor interimare

Entitatea X decide să acorde celor doi asociați ai săi, A și B, persoane fizice rezidente, dividende în sumă de 70.000 lei în trimestrul III al anului 2018. Asociatul A deține 60% din capitalul social, iar asociatul B, 40%. Dividendele se achită la data de 10.10.2018. La sfârșitul exercițiului financiar 2018, entitatea X înregistrează un rezultat net pentru întregul an de 60.000 lei, care, potrivit hotărârii AGA, va fi repartizat integral la dividende. Diferența de 10.000 lei (70.000 lei – 60.000 lei) se înregistrează în contabilitate și se recuperează de la cei doi asociați în iunie 2019.

Ne propunem să prezentăm tratamentul contabil aferent dividendelor distribuite și achitate celor doi asociați.

– La 30.09.2018, înregistrarea în contabilitate a dividendelor acordate în baza situațiilor financiare interimare din rezultatul înregistrat în primele trei trimestre ale anului 2018:

Suma de 70.000 lei reprezentând soldul contului 463 figurează în situațiile financiare interimare ale trimestrului III al anului 2018.

– La 10.10.2018, reținerea impozitului pe dividendele interimare repartizate:

– La 10.10.2018, achitarea dividendelor interimare:

– La 25.11.2018, achitarea impozitului pe dividendele distribuite interimar:

– Regularizarea sumelor sub formă de dividende după aprobarea situațiilor financiare anuale:

În anul 2019, după aprobarea situațiilor financiare anuale, are loc regularizarea sumelor aferente repartizărilor interimare de dividende.

Rezultatul net aferent exercițiului financiar 2018 este de 60.000 lei, astfel că dividendele cuvenite celor doi asociați pentru întregul an sunt sub nivelul celor acordate interimar. Dividendele repartizate și plătite în plus în cursul exercițiului financiar 2018 se restituie în termen de 60 de zile de la data aprobării situațiilor financiare anuale. În conformitate cu art. 19 alin. (32) din Legea contabilității, obligația de restituire intervine pentru persoanele care au încasat dividende trimestrial, iar conducerea societății trebuie să urmărească recuperarea sumelor respective și să dispună măsurile ce se impun în acest scop.

– În baza hotărârii AGA, repartizarea la dividende a profitului contabil net anual, în sumă de 60.000 lei:

– Compensarea dividendelor distribuite pentru exercițiul financiar 2018 cu cele interimare:

În acest moment, în debitul contului 463 se află suma de 10.000 lei, respectiv diferența dintre dividendele distribuite interimar și cele cuvenite pentru întregul exercițiu financiar, recent finalizat. Cei doi asociați sunt obligați să restituie dividendele primite în plus.

Astfel, dividendele brute achitate în plus sunt în sumă de 10.000 lei, din care:

500 lei constituie impozitul pe dividende reținut;
9.500 lei reprezintă dividendele nete plătite în plus.
– Corectarea valorii dividendelor distribuite trimestrial:

– Corectarea impozitului achitat pentru dividendele distribuite trimestrial:

– Încasarea în contul de la bancă a sumelor primite în plus de către asociați:

11/03/2019

Companiile care nu și-au înlocuit la timp vechile case de marcat cu aparate noi riscă să fie amendate de inspectorii Fiscului, conform legislației în vigoare. Totodată, autoritățile pot decide inclusiv suspendarea activității firmelor până la momentul la care acestea își schimbă casele de marcat vechi și achită amenzile. Recent, Fiscul a anunțat că începe vineri o serie de controale agresive la companiile care întârzie înlocuirea aparatelor vechi.
În condițiile în care vineri începe un nou val de controale la companiile care întârzie cu înlocuirea vechilor case de marcat cu jurnal tipărit cu aparate noi cu jurnal electronic, avocatnet.ro reamintește ce sancțiuni pot aplica autoritățile fiscale în acest caz. Schimbarea vechilor aparate este obligatorie și aceasta trebuia făcută cel târziu în luna noiembrie 2018.
Sancțiunile ce pot fi aplicate de inspectorii Fiscului sunt prevăzute de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale. Mai precis, nerespectarea de către firme a termenelor legale pentru trecerea de la vechile case de marcat cu jurnal tipărit la noile aparate cu jurnal electronic se amendează cu sume cuprinse între 8.000 și 10.000 de lei.
În plus, actul normativ prevede că, pe lângă amendă, firmelor li se confiscă sumele nejustificate de bani și li se suspendă activitatea la unitățile în care se vând bunuri sau se prestează servicii. Suspendarea se face până la dotarea cu aparate de marcat noi și prezentarea dovezii de plată a amenzii.
Totuși, trebuie precizat că nerespectarea termenelor legale de înlocuire a vechilor case de marcat este o faptă acoperită de legislația prevenirii. Prin urmare, firmele controlate sunt iertate la prima abatere, însă acestora li se impune un termen fix în care să intre în legalitate. Sancțiunile amintite mai sus se aplică dacă firma nu și-a îndeplinit obligația legală în termenul stabilit de inspectorii Fiscului.
Inspectorii antifraudă ai Fiscului încep vineri controale agresive la companiile care întârzie să-și înlocuiască vechile case de marcat cu jurnal tipărit cu aparate cu jurnal electronic, conform unui comunicat de presă remis sâmbătă redacției noastre. Mai precis, aceștia vor aplica avertismente la prima abatere, însă vor da termene scurte de conformare și apoi vor reveni pentru a controla dacă problemele au fost rezolvate. Dacă la revenirea inspectorilor firmele tot nu s-au dotat cu case noi de marcat, acestea vor fi sancționate fără alte discuții.
Campania de verificări la contribuabili vine ca urmare a unei scăderi accentuate a achizițiilor de noi case de marcat, dar și după scăderea notabilă a fiscalizării și instalării aparatelor cu jurnal electronic.
Companiile mari și mijlocii ar fi trebuit să-și înlocuiască aparatele până la 1 iunie 2018, în timp ce companiile mici ar fi trebuit să-și înlocuiască aparatele până la data de 1 august 2018. Însă amenzile pentru neînlocuirea caselor de marcat se pot aplica abia de la 1 septembrie 2018, pentru firmele mari și mijlocii, și de la 1 noiembrie 2018, pentru firmele mici.

10/03/2019

Termenele pentru depunerea situatiilor financiare anuale la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice sunt urmatoarele (ordinul 10/2019):
a) pentru societatile, societatile/companiile nationale, regiile autonome, institutele nationale de cercetare-dezvoltare, 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar;
b) pentru celelalte persoane prevazute la art. 1 alin. (1) – (3) din Legea nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, 120 de zile de la incheierea exercitiului financiar.
Cu exceptia subunitatilor deschise in Romania de societati rezidente in state apartinand Spatiului Economic European, subunitatile din Romania, care apartin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul in strainatate, depun situatii financiare anuale la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar. Acelasi termen se aplica si pentru depunerea situatiilor financiare anuale intocmite de sediile permanente prevazute la art. 7 din ordin. Sediile permanente desemnate depun situatiile financiare anuale la unitatea teritoriala unde acestea sunt inregistrate.

Entitatile care nu au desfasurat activitate de la constituire pana la sfarsitul exercitiului financiar de raportare nu intocmesc situatii financiare anuale, urmand sa depuna in acest sens la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice o declaratie pe propria raspundere a persoanei care are obligatia gestionarii entitatii.

Persoanele care opteaza pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) si (5) din Legea nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia sa instiinteze in scris unitatea teritoriala a Ministerului Finantelor Publice despre exercitiul financiar ales.
Nedepunerea situatiilor financiare anuale la 31 decembrie, a declaratiei sau a instiintarii, d**a caz, mentionate la pct. 3.1 si 3.3, se sanctioneaza conform prevederilor art. 42 din Legea nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

10/03/2019

Guvernul prelungeşte termenul de depunere a declaraţiei unice până la sfârşitul lunii iulie.

Termenul limită era stabilit iniţial pentru data de 15 martie. Însă, un proiect de ordonanţă de urgenţă, publicat pe site-ul Ministerului de Finanţe, vizează amânarea termenului limită de depunere a declaraţiei unice.

Declaraţia trebuie depusă exclusiv online de către aproape un milion de contribuabili care obţin venituri din chirii, dividende sau vânzarea de acţiuni.

10/03/2019

Guvernul prelungeste termenul de depunere a Declaratiei unice si a Declaratiei 230, potrivit unui proiect de ordonanta de urgenta pus in dezbatere publica de Ministerul de Finante.

Astfel, potrivit documentului, termenul limita pana la care pot fi depuse cele doua formulare este 31 iulie.

"In anul 2019, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, se proroga pana la data de 31 iulie 2019 inclusiv.

In anul 2019, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 - Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii - se proroga pana la data de 31 iulie 2019 inclusiv", se arata in proiectul de ordonanta de urgenta.

Ministerul de Finante explica decizia prin faptul ca se incearca evitarea unor blocaje, tinand cont de faptul ca incepand cu acest an Declaratia unica se depune doar in format electronic.

"In scopul evitarii riscului neconformarii de catre anumite categorii de contribuabili care au obligatia sa completeze si sa depuna, pana la data de 15 martie 2019 inclusiv, formularul - Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si formularul 230 - Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii.

Pentru evitarea unor blocaje in ceea ce priveste indeplinirea obligatiilor declarative ale contribuabililor persoane fizice, tinand cont de faptul ca incepand cu anul 2019, Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se depune numai in format electronic, ceea ce presupune inregistrarea contribuabililor in Spatiul Privat Virtual, se impune prorogarea termenului pana la care contribuabilii persoane fizice trebuie sa isi indeplineasca obligatiile declarative si de plata a impozitului pe venit si al contributiilor sociale", se arata in document.

08/03/2019

08/03/2019

Mai multe detalii pe www.xpertcont.ro