CPA บัญชีดำ

CPA บัญชีดำ สำหรับผู้เตรียมตัวสอบ CPA และหาความรู้บัญชีภาษีอากร

15/06/2023

การเลือกเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการขายอสังหาริมทรัพย์
1. สำหรับเงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยทางมรดกหรือจากการรับให้โดยเสน่หา
ให้ผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (5) แห่งประมวลรัษฎากร และนำส่งต่อเจ้าพนักงานที่ดินในขณะที่มีการจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมตามกฎหมายที่ดิน โดยจำนวนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายดังกล่าว หักได้ไม่เกิน 20% ของราคาขาย (ราคาประเมินทุนทรัพย์เพื่อเรียกเก็บค่าธรรมเนียมตามกฎหมายที่ดิน)
ราคาขาย ###
หัก ค่าใช้จ่ายเป็นการเหมา ###
เงินได้สุทธิ ###
หาร จำนวนปีที่ถือครอง xx
(นับตามปี พ.ศ. ที่ถือครอง แต่ไม่เกิน 10 ปี)
เงินได้สุทธิตามปีที่ถือครอง ###
คำนวณจำนวนภาษีเงินได้ต่อปีทีถือครอง ###
คูณ จำนวนปีที่ถือครอง xx
จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย ###
เช่นนี้ ผู้มีเงินได้มีสิทธิเลือกเสียภาษีเงินได้ที่ถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 48 (4)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร โดยไม่ต้องนำเงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 48 (1) และ (2) แห่งประมวลรัษฎากร อีก

2. สำหรับเงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมิได้มุ่งในทางค้าหรือหากำไร นอกจากกรณีตามข้อ 1
ให้ผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (5) แห่งประมวลรัษฎากร และนำส่งต่อเจ้าพนักงานที่ดินในขณะที่มีการจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมตามกฎหมายที่ดิน โดยจำนวนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายดังกล่าว หักได้ไม่เกิน 20% ของราคาขาย (ราคาประเมินทุนทรัพย์เพื่อเรียกเก็บค่าธรรมเนียมตามกฎหมายที่ดิน)
ราคาขาย ###
หัก ค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาตามปีที่ถือครอง
หรือค่าใช้จ่ายจริง ###
(ดู พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 165) พ.ศ. 2529)
เงินได้สุทธิ ###
หาร จำนวนปีที่ถือครอง xx
(นับตามปี พ.ศ. ที่ถือครอง แต่ไม่เกิน 10 ปี)
เงินได้สุทธิตามปีที่ถือครอง ###
คำนวณจำนวนภาษีเงินได้ต่อปีทีถือครอง ###
คูณ จำนวนปีที่ถือครอง xx
จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย ###
เช่นนี้ ผู้มีเงินได้มีสิทธิเลือกเสียภาษีเงินได้ที่ถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 48 (4)(ข) แห่งประมวลรัษฎากร โดยไม่ต้องนำเงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 48 (1) และ (2) แห่งประมวลรัษฎากร อีก

3. กรณีผู้มีเงินได้ขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร ตามมาตรา 4 (6) แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร (ฉบับที่ 342) พ.ศ. 2541 ดังนี้ ซึ่งได้ถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (5) แห่งประมวลรัษฎากร และได้เสียภาษีธุรกิจเฉพาะไว้แล้วเมื่อถึงกำหนดยื่นรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้ให้ได้รับยกเว้นไม่ต้องนำเงินได้พึงประเมินจากการขายอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้ตามมาตรา 48 (1) และ (2) แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ เฉพาะกรณีที่ผู้มีเงินได้ดังกล่าวไม่ขอรับเงินภาษีที่ถูกหักไว้นั้นคืนหรือไม่ขอเครดิตเงินภาษีที่ถูกหักไว้นั้นไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน
(1) การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่เข้าลักษณะตามมาตรา 4 (1) (2) (3) หรือ (4) แห่ง พ.ร.ฎ. (ฉ. 342) ที่ได้กระทำภายในห้าปี นับแต่วันที่ได้มาซึ่งอสังหาริมทรัพย์นั้น
(2) การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้เป็นสถานที่อยู่อาศัยอันเป็นแหล่งสำคัญที่ผู้ขายมีชื่ออยู่ในทะเบียนบ้านตามกฎหมายว่าด้วยการทะเบียนราษฎรเป็นเวลาน้อยกว่าหนึ่งปี นับแต่วันที่ได้มาซึ่งอสังหาริมทรัพย์นั้น
เช่นนี้ ผู้มีเงินได้มีสิทธิเลือกเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เท่าที่ถูกหักไว้ ณ ทีจ่าย ตามมาตรา 50 (5) แห่งประมวลรัษฎากร

22/02/2023

Ep.6
กรณีอื่นๆที่เกี่ยวข้องกับการตัดจำหน่ายสินค้าคงเหลือ
1️⃣การชดเชยค่าสินค้า
✅การคืนสินค้าเนื่องจากสินค้าชำรุดบกพร่องให้ออกใบลดหนี้ในเดือนภาษีที่เกิดขึ้น
✅ กรณีส่งสินค้าใหม่ทดแทนให้ลูกค้าชดเชยสินค้าที่ชำรุดถือเป็นการขายตามมาตรา 77/1 (8) ให้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามราคาตลาด
✅ภาษีซื้อของสินค้าที่ส่งไปชดเชยให้ลูกค้าตามรายการและจำนวนที่ลูกค้าแจ้งคืนโดยไม่คิดมูลค่าสามารถนำไปหักออกจากภาษีขายได้
✅กรณีผู้ขายส่งสินค้าชดเชยมาที่ชำรุดให้โดยระบุในใบกำกับภาษีว่าไม่คิดมูลค่าและไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อ ไม่มีสิทธิ์นำไปคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเพราะไม่ถือเป็นภาษีซื้อตามมาตรา 77/1(18)
2️⃣กรณีบริจาคสินค้า
✅ การบริจาคสินค้าให้ส่วนราชการไม่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเพราะถือเป็นการขายตามมาตรา 77/1 (8) เนื่องจากมิใช่สถานพยาบาลหรือสถานศึกษาหรือองค์กรการกุศลสาธารณะ ตามพรฎ. 239

15/02/2023

Ep.5
การขายสินค้าต่ำกว่าราคาต้นทุนซึ่งมิใช่การทำลายสินค้า
🙂 กรณีนี้ไม่ถือเป็นการทำลายสินค้าตามป. 79/2541 แต่ใช้หลักการเหมือนกัน คือ 1) ต้องมีการตรวจสอบสภาพสินค้าตามเงื่อนไขของกิจการ 2)ต้องได้รับการอนุมัติจากผู้มีอำนาจและมีบุคคลร่วมสังเกตการณ์ เช่นฝ่ายคลังสินค้า ฝ่ายบัญชีลงลายมือชื่อเพื่อเป็นหลักฐานในการลงบัญชีโดยไม่จำเป็นต้องมี cpa ร่วมสังเกตการณ์
🙂 ต้องมีหลักฐานชัดเจนว่าได้ขายไปในราคาดังกล่าวมิฉะนั้นอาจถูกประเมินตามราคาตลาดตามมาตรา 65 ทวิ(4) “ กรณีโอนทรัพย์สินหรือให้บริการหรือให้กู้ยืมโดยไม่มีค่าตอบแทนหรือมีแต่ค่าบริการ ค่าตอบแทน หรือดอกเบี้ยดังกล่าวต่ำกว่าราคาตลาดโดยไม่มีเหตุอันควร”

กรณีการตัดมูลค่าต้นทุนที่เหลือของทรัพย์สินที่สูญหายหรือชำรุดจนไม่สามารถใช้งานได้
ตามป.58/2538 วางหลักการไว้ ดังนี้
🙂กรณีทรัพย์สินชำรุดจนไม่สามารถใช้งานได้จะนำต้นทุนที่เหลือมาตัดเป็นรายจ่ายไม่ได้จนกว่าจะได้ทำลายหรือขายไปและนำราคาขายมารวมรายได้เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
🙂กรณีทรัพย์สูญหาย
☑️กรณีมีประกันหรือสัญญาคุ้มกันใดๆไว้หรือเป็นผลเสียหายที่หายได้รับกลับคืนตามมาตรา 65 ตรี(12) จะลงเป็นรายจ่ายได้ต้องรอจนกว่าจะได้รับค่าสินไหมทดแทน

☑️ กรณีไม่มีการทำประกันหรือสัญญาคุ้มครองใดๆไว้ถือเป็นผลเสียหายเนื่องจากการประกอบกิจการสามารถลงเป็นรายจ่ายได้แต่ต้องมีหลักฐานชัดเจนว่าได้สูญหายจริง

ที่อยู่

Nonthaburi
11110

เบอร์โทรศัพท์

+66852254329

เว็บไซต์

แจ้งเตือน

รับทราบข่าวสารและโปรโมชั่นของ CPA บัญชีดำผ่านทางอีเมล์ของคุณ เราจะเก็บข้อมูลของคุณเป็นความลับ คุณสามารถกดยกเลิกการติดตามได้ตลอดเวลา

ติดต่อ ธุรกิจของเรา

ส่งข้อความของคุณถึง CPA บัญชีดำ:

ทางลัด

แชร์

ประเภท