穀雨會計師事務所 Careermate Certified Public Accountant, 板橋區中山路一段10號9樓, Xinbei (2026)

Q: What is the address?

板橋區中山路一段10號9樓

28/02/2026

【包租 vs. 代管｜房東與包租代管業者必看的稅務重點】
想掌握包租代管的稅務重點與房東可享有的優惠？你一定要看這篇！

❶ 包租 vs. 代管，角色大不同
• 包租：包租業者向房東承租（二房東），再轉租給房客。房東的契約對象是「包租代管業者」。
• 代管：房東直接與房客簽約，代管業者僅受房東委託管理。

❷ 稅務處理與發票重點
• 包租：包租業者將收付租金差額認列為服務費收入，並開立二聯式應稅統一發票自行留存備查。若房東為自然人，需留意「租賃所得扣繳」與「二代健保」責任。
• 代管：代管業者收取的是「服務費」並開立發票給房東。協助代收代付時，務必確保憑證（收據/發票）抬頭為房東，避免稅務爭議。

❸ 房東能拿到的免稅優惠？
• 一般住宅包租代管：所得免稅額為每屋每月租金 6,000 元。
• 公益出租人 / 社宅包租代管：所得免稅額為每屋每月 15,000 元。
• 地方稅減免：符合公益出租，房屋稅可適用 1.2%、地價稅適用 2‰；符合社會住宅及一般住宅包租代管，依各縣市規定得適用房屋稅及地價稅減徵。

💡 小提醒：房東想省稅，前提是「包租代管公司需有合法許可」且「契約已完成登錄備查」。建議簽約前先確認清楚，才能真正享受稅務優惠！

#包租代管 #社會住宅 #公益出租人 #稅務諮詢 #穀雨會計師事務所

18/02/2026

快來穀雨諮詢，掌握如何申報👍

18/02/2026

📢 網紅稅新制全解析 ⚡ 輔導期倒數，你的收入申報對了嗎？

隨著網路創作經濟蓬勃發展，財政部已針對網紅（個人創作者）的營業稅與綜合所得稅制定作業規範。本篇將聚焦「網紅」的稅務處理，帶您輕鬆掌握如何合法申報。

🧐 誰是「網紅」？境內身分如何判定？

• 網紅定義：指個人經常性於社群媒體、影音平台及線上媒體等發表創作或分享資訊，並據以取得報酬之個人。

• 境內自然人判定（符合任一條件）：
🏠 在臺灣有住所或居所。
💻 所使用電腦設備或手機之安裝地在臺灣。
📱 所使用之手機號碼，其國碼為 886。
💳 依帳單地址、支付銀行帳戶、IP位址或SIM卡資訊判斷為臺灣自然人。

📊 第一關：營業稅 —— 誰要「設籍課稅」？

符合下列情形之一時，應向國稅局申請營業稅稅籍登記：
• 在臺灣有實體固定營業場所。
• 在臺灣具備營業牌號。
• 在臺灣有僱用人員處理業務。
• 透過網路銷售當月銷售額達起徵點：
1. 銷售勞務（如：業配、分潤）：當月達5萬元。
2. 銷售貨物（如：團購、販售周邊）：當月達10萬元。

📑 第二關：綜合所得稅 —— 扣繳與申報方式

• 平台給付收入時，須依規定計算「我國來源網紅收入」並辦理扣繳（10%），此預扣稅款於5月申報時「多退少補」。

💡 身分A：未達稅籍登記要件者

• 身分為表演人，申報「執行業務所得（9A）」。其所得額須先判別網紅收入「來源」，再依設帳與否計算：

1. 針對境內網紅我國來源網紅收入計算方式（依境內利潤貢獻程度）：

🚩 使用境內平台：不論觀眾在哪，我國來源網紅收入 = 網紅收入 × 100%。

🚩 使用境外平台：
• 境內觀眾：我國來源網紅收入 = 網紅收入 × 100%。
• 境外觀眾：我國來源網紅收入 = 網紅收入 × 50%。

2. 所得額計算與申報方式：

📒 有帳簿憑證者：

• 綜合所得額（我國來源）：我國來源網紅收入 - (成本費用 × 境內利潤貢獻程度)。
• 基本所得額（非我國來源）：(網紅收入 - 我國來源網紅收入) - 成本費用 × (1 - 境內利潤貢獻程度)。

🧾 無帳簿憑證者：

• 綜合所得額（我國來源）：我國來源網紅收入 × (1 - 費用標準 45%)。
• 基本所得額（非我國來源）：(網紅收入 - 我國來源網紅收入) × (1 - 費用標準45%)。

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🧮 釋例：「境內網紅」自「境外平台」取得分潤 10 萬元
（假設境內觀眾佔 8 萬、境外佔 2 萬）

🏦 平台方：我國來源網紅收入為 9 萬元（8萬 × 100% + 2萬 × 50%），扣繳稅款 0.9 萬元。

👤 網紅端（無憑證者）：

• 綜合所得額：我國來源所得額 4.95 萬元（9萬 × (1-45%)）辦理結算申報。
• 基本所得額：非我國來源所得額 0.55 萬元（(10萬-9萬) × (1-45%)）辦理申報。
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💡 身分 B：符合稅籍登記要件者

• 身分為營利事業，申報「營利所得」。並依照其銷售額規模及組織型態計算所得額及課稅。

【身分 B 之課稅可能態樣】

1. 小規模營業人（免用統一發票）：

• 適用條件：平均每月銷售額未達20萬元。
• 營業稅：由主管稽徵機關查定銷售額，每季按1%稅率課徵。
• 所得稅：依稽徵機關查定之全年銷售額，按「擴大書審純益率」（通常為6%）計算營利所得，併入個人綜合所得稅申報。

2. 一般營業人（使用統一發票－獨資/合夥工作室）：

• 適用條件：平均每月銷售額達20萬元以上，或自願使用統一發票。
• 營業稅：每兩個月按5%稅率報繳。
• 所得稅：
📌核實認定：以「收入-實際成本費用」計算營利所得。
📌擴大書審：年營收在3,000萬元以下，且帳簿憑證依規定編製與保存，得按擴大書審純益率申報所得。
📌申報方式：營利所得併入個人綜合所得稅。

3.一般營業人（使用統一發票－公司組織）：

• 適用條件：成立有限公司或股份有限公司。
• 營業稅：每兩個月按5%稅率報繳。
• 所得稅：
📌核實認定：以「收入-實際成本費用」計算營利所得。
📌擴大書審：年營收在3,000萬元以下，且帳簿憑證依規定編製與保存，得按擴大書審純益率申報所得。
📌申報方式：依營利所得計算「營利事業所得稅」（稅率20%）。
📌後續分派股利：公司分配股利給創作者時，需申報個人「股利所得」。

⚠️ 關鍵提醒：輔導期間免罰

財政部訂定輔導期間至 115 年 6 月 30 日止（申報繳納營業稅期限至 115 年 7 月 15 日）。期間內主動補辦登記並補繳稅款者免予處罰。輔導期屆滿後，依相關規範處罰。

不確定該如何做帳務處理？或是正在評估是否該辦理稅籍登記？歡迎私訊諮詢，讓穀雨會計師事務所協助您規劃最合適且合規的經營方式。

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27/01/2026

💊 藥師報稅攻略：您是受雇、執業還是開藥局？

五月報稅季快到了，藥師朋友們，您知道自己的所得怎麼報最划算嗎？同樣是藥師，身分別不同，報稅方式也大有不同！我們整理了以下說明及相關表格，幫大家釐清申報關鍵：

1️⃣ 找出您的身分別（詳見附圖）
• 受雇藥師：申報「薪資所得」。
• 執業藥師：申報「執行業務所得」。
• 執業藥師＋經營藥局：「執行業務所得」＋藥局「營利所得」。

💡 小提醒：受雇藥師若不採薪資特別扣除額，要列舉「薪資必要費用」（如：職業專用服裝、進修費等），須注意各項扣除上限為該職務薪資總額的 3% 喔！

2️⃣ 執行業務所得怎麼報？
如果您是屬於「執業行業務所得」性質，申報方式有兩種：
• 查帳申報：依帳冊記載計算所得，並應保存相關憑證。
• 依標準費用率：若未設帳，則按財政部頒定標準（如：健保收入未區分藥費者為 94%）來推算所得。

3️⃣ 藥局哪些項目「免徵營業稅」？
並非藥局所有的收入都要繳營業稅，符合以下規定可免徵：
✅ 藥品調劑、供應業務所需。
✅ 依醫師處方箋調劑藥品向健保局領取的調劑費及藥品費。

4️⃣ 國稅局是怎麼盯上藥局營業額的？
別以為藥局沒開發票就查不到，國稅局有三招「神還原」您的銷售額：
• 進貨資料追蹤：查核藥廠、盤商開出的發票。若非健保藥品類進貨量過高（如：6個月進貨超過90萬），會被依同業毛利率反推營收。
• 費用還原推估：從您的店租地段、員工薪資扣繳憑單來反推→這麼高的成本，營收不可能太低！
• 刷卡與支付紀錄：這是最容易被掌握的！若6個月內信用卡刷卡額超過 120萬元（平均每月20萬），通常會被要求取消查定課徵，強制改開統一發票。

稅務規劃不僅是為了節稅，更是為了降低經營風險。如果您對藥局的稅務處理、或是個人所得減除必要費用還有疑問，歡迎加入官方LINE諮詢！

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19/01/2026

✨創業第一步該選誰？一表看懂「行號、有限公司、股份有限公司」
創業除了熱情，組織型態的選擇更是關鍵！
很多創業者在申請設立登記時，常不清楚該怎麼選。
以下幫您快速重點整理👇

✅ 行號（商業）
適合小規模經營或個人工作室。
部分符合條件者可免用統一發票，設立流程也較簡單。
📌 適合：剛起步、個人或小成本創業者

✅ 有限公司
股東關係較緊密，結構單純，
非常適合小團隊或家族企業。
📌 適合：股東固定、不以對外大規模募資為主的團隊

✅ 股份有限公司
股份可自由轉讓，制度完整，
最適合未來有擴大營運需求、計畫吸引投資人的團隊。
📌 適合：預期成長、規模擴張、需要股權彈性的創業者

若不知道哪一種是最適合您的商業模式，
歡迎加入官方 LINE 諮詢，我們會協助您做出最合適的選擇！

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