23/05/2026
🚨 THÔNG TƯ 69/2025/TT-BTC CÓ HIỆU LỰC TỪ 01/7/2025: THAY ĐỔI TOÀN DIỆN HỆ THỐNG THUẾ GTGT
Ngày 01/7/2025, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 69/2025/TT-BTC quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thực hiện Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
📌 Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025.
📌 Thông tư này thay thế:
* Thông tư số 219/2013/TT-BTC;
* Thông tư số 193/2015/TT-BTC;
* Thông tư số 173/2016/TT-BTC;
* Thông tư số 43/2021/TT-BTC;
* Thông tư số 13/2023/TT-BTC;
cùng nhiều quy định sửa đổi, bổ sung khác liên quan đến thuế GTGT.
———————————————
📖 1. HỒ SƠ, THỦ TỤC XÁC ĐỊNH ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT
📌 Căn cứ: Điều 3 Thông tư 69/2025/TT-BTC
Người nộp thuế căn cứ:
✔ Điều 5 Luật Thuế GTGT;
✔ Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP;
để xác định đối tượng không chịu thuế GTGT.
Một số trường hợp ngoài việc thực hiện theo quy định, khi cơ quan quản lý nhà nước yêu cầu thì người nộp thuế phải xuất trình hồ sơ, thủ tục như:
✅ Đối với sản phẩm giống vật nuôi:
Phải có:
* Bản công bố tiêu chuẩn áp dụng của cơ sở sản xuất;
* Hồ sơ giống theo quy định của pháp luật về chăn nuôi.
Trường hợp nhập khẩu sản phẩm giống vật nuôi:
Phải có:
* Văn bản xác nhận về nguồn gốc, xuất xứ, chất lượng giống, mục đích sử dụng để nhân giống, tạo giống.
✅ Đối với nhập khẩu báo, tạp chí, bản tin, đặc san, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật:
Phải có:
* Giấy xác nhận nhập khẩu xuất bản phẩm để kinh doanh của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật về xuất bản.
✅ Đối với hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam:
Phải có:
* Văn bản của tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế theo quy định.
✅ Đối với chuyển nhượng quyền sở hữu công nghiệp:
Phải có:
* Quyết định cấp văn bằng bảo hộ;
* Hợp đồng chuyển nhượng quyền sở hữu công nghiệp theo quy định của pháp luật.
✅ Đối với chuyển nhượng quyền đối với giống cây trồng:
Phải có:
* Quyết định cấp Bằng bảo hộ giống cây trồng;
* Hợp đồng chuyển nhượng quyền đối với giống cây trồng.
———————————————
📖 2. HỒ SƠ, THỦ TỤC ÁP DỤNG THUẾ SUẤT GTGT 0%
📌 Căn cứ: Điều 4 Thông tư 69/2025/TT-BTC
Người nộp thuế căn cứ:
✔ Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế GTGT;
✔ Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP;
để xác định đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
⚠️ Khi cơ quan quản lý nhà nước yêu cầu thì người nộp thuế phải xuất trình hồ sơ, thủ tục đảm bảo đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất 0%.
Đối với trường hợp:
✅ Xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài;
✅ Một số trường hợp đặc thù khác;
khi cơ quan quản lý nhà nước yêu cầu thì người nộp thuế phải xuất trình hồ sơ, thủ tục đảm bảo đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo:
✔ Điều 27;
✔ Điều 28 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
———————————————
📖 3. NHÓM HÀNG HÓA, DỊCH VỤ ÁP DỤNG THEO TỶ LỆ %
📌 Căn cứ: Điều 5 Thông tư 69/2025/TT-BTC
Nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT được quy định tại:
📎 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư.
⚠️ Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng theo các mức tỷ lệ % khác nhau:
👉 Phải khai thuế GTGT theo từng mức tỷ lệ % đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ.
❌ Trường hợp không xác định được doanh thu tính thuế GTGT theo từng mức tỷ lệ % tương ứng:
➡ Phải áp dụng theo mức tỷ lệ % cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh trên toàn bộ doanh thu tính thuế của kỳ tính thuế đó.
———————————————
📖 4. CHỨNG TỪ NỘP THUẾ GTGT THAY CHO PHÍA NƯỚC NGOÀI
📌 Căn cứ: Điều 6 Thông tư 69/2025/TT-BTC
Tổ chức tại Việt Nam nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của:
* Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
* Cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam;
* Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
phải có:
✅ Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
📌 Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài là chứng từ nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật.
———————————————
📖 5. QUY ĐỊNH VỀ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI TỔ CHỨC, CÁ NHÂN NƯỚC NGOÀI KINH DOANH TẠI VIỆT NAM
📌 Căn cứ: Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC
Thông tư quy định chi tiết:
✔ Đối tượng áp dụng;
✔ Trường hợp không áp dụng;
✔ Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT;
✔ Cách xác định doanh thu tính thuế;
✔ Cách xác định số thuế GTGT phải nộp;
✔ Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu.
⚠️ Một số điểm đáng chú ý:
✅ Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp:
* Được cung cấp ngoài Việt Nam;
* Nhưng tiêu dùng tại Việt Nam;
➡ vẫn thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
✅ Trường hợp hợp đồng không tách riêng được:
* Giá trị hàng hóa;
* Giá trị dịch vụ đi kèm;
➡ Thuế GTGT được tính chung cho cả hợp đồng.
✅ Trường hợp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau:
Nếu không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh:
➡ Áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu cao nhất đối với ngành nghề kinh doanh cho toàn bộ giá trị hợp đồng.
✅ Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị:
Nếu hợp đồng không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh:
➡ Áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 3% tính trên toàn bộ giá trị hợp đồng.
———————————————
📖 6. QUY ĐỊNH VỀ HOÀN THUẾ GTGT
📌 Căn cứ:
✔ Điều 7 Thông tư 69/2025/TT-BTC;
✔ Điều 8 Thông tư 69/2025/TT-BTC.
Thông tư hướng dẫn:
✅ Cách xác định số thuế GTGT được hoàn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;
✅ Cách xác định số thuế GTGT được hoàn đối với hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5%.
📎 Thực hiện theo:
* Phụ lục II;
* Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư.
———————————————
📣 DOANH NGHIỆP CẦN RÀ SOÁT NGAY
✅ Hồ sơ xác định đối tượng không chịu thuế GTGT;
✅ Hồ sơ áp dụng thuế suất 0%;
✅ Hồ sơ khấu trừ thuế GTGT đầu vào;
✅ Hồ sơ hoàn thuế GTGT;
✅ Hợp đồng nhà thầu nước ngoài;
✅ Phương pháp xác định doanh thu tính thuế;
✅ Tỷ lệ % tính thuế GTGT trên doanh thu.
⚠️ Từ ngày 01/7/2025, việc áp dụng không đúng quy định có thể dẫn đến:
🚨 Truy thu thuế;
🚨 Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào;
🚨 Không được hoàn thuế GTGT;
🚨 Bị ấn định thuế;
🚨 Xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
