02/05/2024
CÁC VẤN ĐỀ SAI SÓT THƯỜNG GẶP TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TRA THUẾ
Có nhiều sai sót trong công tác kế toán ảnh hưởng tới nghĩa vụ thuế, nhưng quá trình thanh kiểm tra thuế, các ý kiến thường tập trung vào một số vấn đề sau:
1/ Ấn định doanh thu tính thuế do xác định sai cơ sở tính thuế, xác định sai thời điểm ghi nhận doanh thu;
-/ Cho vay không lãi
-/ Đi vay không lãi
-/ Bán hàng dưới giá vốn
-/ Bán hàng trên giá vốn => Tỷ suất lợi nhuận của các lần bán hàng không ổn định (biến thiên với biên độ lớn) mà không giải trình được bằng CS bán hàng hợp lý;
-/ Tạm ứng cho nhân viên, đặt trước tiền cho NCC mà không giải trình được nguyên nhân hợp lý;
-/ Thanh lý TSCĐ không tuân theo giá thị trường mà căn cứ vào GTCL của tài sản.
2. Xác định sai thời điểm ghi nhận doanh thu;
-/ Dư có tk 131 nhưng không CM được tính hợp lý; hoặc dư có tk 3387 không hợp lý
-/ HTK dư lớn: CQT thường yêu cầu xuất bổ sung hoá đơn để giảm giá trị tồn kho => Tính thuế bổ sung vào năm trước.
-/ Hồ sơ bán hàng vào năm trước => Hoá đơn xuất năm sau
-/ Không trích trước các khoản doanh thu về năm trước.
VD: Cho thuê tài sản tính theo tháng, xuất hoá đơn cuối kỳ => Tính DT vào cuối kỳ; cho vay chưa tới kỳ nhận lãi => Dự tính lãi…
3. Truy thu thuế TNCN khi tính toán sai sót, khi các hồ sơ như cam kết thu nhập, uỷ quyền quyết toán không đúng
*/ Cá nhân có thu nhập nhiều nơi (CQT thực hiện thủ tục này khi thanh kiểm tra)
-/ Cá nhân kê khai lên phụ lục 05-1: DN có giảm trừ gia cảnh => Gạt mức giảm trừ để tính lại thuế.
Nguyên lý: 1 cá nhân tại 1 thời điểm (tháng) được lựa chọn giảm trừ ở 1 nơi. -> Thông báo giảm trừ gia cảnh của cá nhân gửi cho DN.
-/ Cá nhân kê khai lên phụ lục 05-2: DN chưa khấu trừ 10%, DN làm cam kết => Cam kết không giá trị (có thể)
-/ CN không đủ điều kiện tích uỷ quyền, nhưng DN lại tích uỷ quyền;
4. Bị loại các khoản chi phí do vi phạm các tiêu chuẩn, tiêu chí được trừ theo quy định của thuế.
-/ Chi phí khấu hảo;
-/ Chi phí lãi vay;
-/ Chi phí tiền lương tiền công; ...
