02/10/2025
LUẬT THUẾ TNDN MỚI (67/2025) – GIẢI MÃ 3 VẤN ĐỀ QUAN TRỌNG: NGƯỜI NỘP THUẾ, THU NHẬP CHỊU THUẾ, THU NHẬP MIỄN THUẾ
Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp số 67/2025/QH15 vừa được Quốc hội thông qua đã mang đến nhiều điểm mới quan trọng, tác động trực tiếp đến hoạt động quản trị tài chính – thuế của doanh nghiệp. Trong bối cảnh hệ thống pháp luật về thuế ngày càng hoàn thiện, việc nắm rõ quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng mà còn tối ưu hiệu quả kinh doanh. Bài viết này sẽ tập trung giải mã 3 vấn đề cốt lõi: người nộp thuế, thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế – nền tảng quan trọng để doanh nghiệp hiểu rõ trách nhiệm và quyền lợi của mình.
I. Người nộp thuế TNDN (Điều 2)
Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các tổ chức thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và có thu nhập chịu thuế.
Đối tượng nộp thuế bao gồm:
- Doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam, bao gồm cả các hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và các đơn vị sự nghiệp.
- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Các doanh nghiệp này nộp thuế đối với cả thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó. Cơ sở thường trú được định nghĩa là nơi doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, ví dụ như chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, địa điểm khai thác tài nguyên, hoặc đại diện tại Việt Nam.
- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Các doanh nghiệp này nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam. Điều này bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử hoặc kinh doanh dựa trên nền tảng số.
II.Thu nhập chịu thuế TNDN (Điều 3)
Thu nhập chịu thuế là cơ sở để tính toán số thuế phải nộp. Nó bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác.
Các loại thu nhập chịu thuế chính:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh: Đây là nguồn thu nhập cốt lõi của doanh nghiệp.
Các thu nhập khác: Bao gồm một danh sách dài các khoản thu nhập không thường xuyên như:
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán, bất động sản, dự án đầu tư, và quyền sở hữu trí tuệ.
- Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn.
- Các khoản thu nhập đã hạch toán là chi phí nhưng không sử dụng, các khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được.
- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá.
- Các khoản tài trợ, quà biếu, quà tặng nhận được.
Đặc biệt, doanh nghiệp nước ngoài có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam nhưng không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh. Tương tự, doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài cũng phải nộp thuế cho phần thu nhập phát sinh tại nước ngoài.
III. Thu nhập được miễn thuế (Điều 4)
Luật cũng quy định một số loại thu nhập được miễn thuế nhằm khuyến khích các hoạt động có lợi cho xã hội và kinh tế.
Một số khoản thu nhập được miễn thuế tiêu biểu:
- Thu nhập từ nông nghiệp: Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản của hợp tác xã hoặc doanh nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
- Thu nhập từ khoa học và công nghệ: Bao gồm thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam (miễn thuế tối đa không quá 03 năm).
- Thu nhập từ các hoạt động đặc thù:
+ Thu nhập của doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS.
+ Thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho các đối tượng đặc biệt như người dân tộc thiểu số, người khuyết tật.
+ Thu nhập từ tài trợ: Các khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật và các hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
+ Thu nhập từ vốn và tài chính: Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần sau khi bên nhận góp vốn đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Thu nhập từ các nguồn khác:
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải.
- Thu nhập của các ngân hàng chính sách xã hội, các quỹ tài chính nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận.
- Phần thu nhập không chia của các cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, y tế và các lĩnh vực khác để lại đầu tư phát triển.
Những thay đổi trong Luật Thuế TNDN số 67/2025 không chỉ mang tính pháp lý mà còn mở ra cơ hội để doanh nghiệp hoạch định chiến lược tài chính hiệu quả hơn. Hiểu đúng ai là người nộp thuế, thu nhập nào phải tính thuế và trường hợp nào được miễn thuế sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro, tận dụng tối đa ưu đãi hợp pháp và nâng cao năng lực cạnh tranh. Đây chính là bước đi quan trọng để doanh nghiệp phát triển bền vững trong giai đoạn mới.
-----------------------------------
-----------------------------------
📞 Liên hệ với MHD ngay hôm nay để nhận tư vấn miễn phí:
Văn phòng tại TP.HCM
🌍 Địa chỉ: 168 Trần Lựu, Phường An Phú, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh
Văn phòng tại Hà Nội
🌍 Địa chỉ: 20 Đường 23, KĐT.TP Giao Lưu, P.Cổ Nhuế 2, Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội
🌐 Website: mhd.vn
☎️ Hotline: 1900 98 99 68
📧 Email: [email protected].................................................................
![[THƯ MỜI THAM DỰ WEBINAR MIỄN PHÍ]Chủ đề: “CẬP NHẬT ĐIỂM MỚI VỀ THÔNG TƯ 99/2025/TT-BTC – CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (T...](https://img3.accoua.com/662/207/122155873196622072.jpg)
![[THƯ MỜI THAM DỰ WEBINAR MIỄN PHÍ] - “CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ VÀ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN (PHẦN CUỐI) Công ty TNHH Kiể...](https://img3.accoua.com/662/207/122153962826622072.jpg)
![[THƯ MỜI THAM DỰ WEBINAR MIỄN PHÍ] - “CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ VÀ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN (PHẦN 3)”🗓 Thời gian: 10h00,...](https://img3.accoua.com/062/207/122153303570622072.jpg)
![[WEBINAR MIỄN PHÍ] – “CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ VÀ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN ( PHẦN 2)”Sau khi nhận được sự quan tâm lớn ...](https://img3.accoua.com/662/207/122152661306622072.jpg)
