17/11/2024
🔺4 RỦI RO THUẾ "tiềm ẩn" TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GÂY NÊN RỦI RO KHI KÊ KHAI THUẾ mà kế toán không ngờ tới!
+++ Bảng cân đối kế toán như một bức tranh toàn cảnh về toàn bộ nguồn lực tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm. Do đó, bạn cần phải đặc biệt “giữ an toàn” với các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán để tránh những rủi ro khi thanh, kiểm tra thuế.
4 chỉ tiêu tài sản quan trọng có thể gây rủi ro khi kê khai thuế mà kế toán cần ĐẶC BIỆT lưu ý.
1️⃣ Rủi ro từ chỉ tiêu Thanh toán với người mua:
Với trường hợp tài khoản 131 có số dư Có, kế toán cần kiểm tra Thuyết minh BCTC để xác định cụ thể khách hàng nào đã ứng trước tiền, nội dung ứng trước là gì, căn cứ theo hợp đồng kinh tế nào, đã có biên bản đối chiếu công nợ ký xác nhận 2 bên hay chưa và thời điểm phát sinh doanh thu là vào thời điểm nào.
- Nếu không thực hiện các bước trên, kế toán có thể khiến doanh nghiệp mắc phải rủi ro là khai thiếu doanh thu tính thuế, đặc biệt là hoạt động dịch vụ, do:
- Doanh thu không ghi đúng kỳ.
- Xuất hóa đơn sai thời điểm.
- Doanh thu đã phát sinh theo hợp đồng nhưng không được ghi nhận.
- Doanh thu xuất hóa đơn khác với doanh thu thực bán.
- Doanh thu xuất hóa đơn ít hơn doanh thu thực bán.
- Doanh thu không có thực.
Với trường hợp tài khoản 131 có số dư Nợ, kế toán cần kiểm tra lại thời điểm phát sinh doanh thu, biên bản xác nhận công nợ, hợp đồng có quy định về điều khoản trả chậm hay không?.
Bởi với trường hợp này, doanh nghiệp có thể đối mặt với rủi ro là khai thiếu thu nhập do:
- Kế toán hạch toán sai mã khách hàng mua và thanh toán.
- Khách hàng đã thanh toán/tạm ứng cho dịch vụ nhưng chưa xuất hóa đơn.
- Khách hàng thanh toán qua NH nhưng kế toán không xuất hóa đơn.
- Công nợ của khách hàng quá lâu nhưng không thu được tiền.
- Không đối chiếu được công nợ với khách hàng.
- Công nợ phải thu khác, tạm ứng quá lớn, quá lâu, không có lý do.
2️⃣ Rủi ro từ chỉ tiêu hao mòn tài sản cố định:
Đối với TK 214 có trích khấu hao TSCĐ, kế toán cần kiểm lại vấn đề sử dụng phương pháp khấu hao nào để tránh sai sót về chi phí được trừ. Cụ thể:
- Nếu áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, kế toán cần xác định thời gian khấu hao bình quân cho từng loại TSCĐ.
- Thời gian khấu hao bình quân = Nguyên giá (trung bình cộng) : Giá trị hao mòn
Đồng thời, kế toán cũng cần so sánh với thời gian khấu hao tối thiểu theo quy định để ước lượng mức khấu hao đã được trích có phù hợp hay không.
- Nếu không áp dụng phương pháp trên thì tùy trường hợp, kế toán căn cứ vào - Thuyết minh BCTC xem xét từng loại TSCĐ, so sánh với quy định để xác định khấu hao đã trích có phù hợp với quy định hay không.
- Một số TSCĐ điển hình doanh nghiệp cần rà soát lại việc trích khấu hao có đúng quy định hay chưa:
- TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài.
- Công trình, nhà xây dựng trên đất không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp
Khấu hao TSCĐ phải tạm dừng do sản xuất mùa vụ, do ảnh hưởng của Covid từ 09 tháng trở lên; hoặc tạm dừng để sửa chữa, di chuyển địa điểm, bảo trì, bảo dưỡng từ 12 tháng trở lên.
- Xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống, tàu bay dân dụng và du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh có nguyên giá trên 1.6 tỷ đồng.
3️⃣ Rủi ro từ thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng:
+ Nếu TK 337 phát sinh Số Dư Có, kế toán cần kiểm tra Thuyết minh BCTC để làm rõ nội dung: Công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng công việc nào đã hoàn thành, nghiệm thu, đã xác định doanh thu tính thuế.
+ Rủi ro xảy ra ở trường hợp này là:
- Kế toán khai thiếu doanh thu tính thuế.
- Hoặc lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định, dẫn đến ghi nhận doanh thu sai thời điểm.
- Theo dõi công nợ không đúng với thực tế phát sinh do không xác định được thời điểm ghi nhận.
- Hồ̀ sơ không được thu thập đầy đủ để chứng minh doanh thu, chi phí.
- Không tính được giá thành theo từng công trình, hạng mục.
4️⃣ Rủi ro từ các khoản phải thu khác:
+ Đối với tài khoản 138 phát sinh số dư Nợ: kế toán cần kiểm tra nội dung cụ thể trên Thuyết minh BCTC và rà soát xem có các nghiệp vụ cho vay mượn tiền không lãi suất hay không, để tránh rủi ro kê khai thiếu doanh thu tài chính vào thu nhập chịu thuế TNDN hoặc rủi ro bị loại chi phí lãi vay tương ứng không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Cụ thể, kế toán cần rà soát lại các trường hợp:
- Lãi vay cá nhân không nộp thuế TNCN.
- Lãi vay ngân hàng bị làm mất khế ước/không hạch toán được theo từng khế ước
- Lãi vay khi có giao dịch liên kết.
- Lãi vay trong thời gian đầu tư, xây dựng.
+ Đối với tài sản thiếu hoặc mất đang chờ xử lý để xác định nguyên nhân, kế toán cần kiểm tra lại hồ sơ vì cơ quan thuế đánh giá đây là rủi ro về thuế GTGT.
+ Trên đây là những lưu tâm đắt giá bạn cần chú ý khi nhận diện rủi ro thuế trên bảng cân đối kế toán, nếu bạn muốn thấu hiểu gốc rễ về các rủi ro thuế tiềm ẩn, khóa học với cô sẽ tránh được mọi rủi ro và soát xét hoàn thiện hệ thống thuế sẽ giúp bạn làm điều đó. Khóa học sẽ giúp bạn:
>>> Hiểu được điểm nóng trên BCTC mà cơ quan thuế nhắm tới, nhận diện được bộ tiêu chí đánh giá rủi ro của cơ quan thuế. Nắm vững kiến thức, kỹ năng soát xét và hoàn thiện hệ thống thuế cho doanh nghiệp một cách kịp thời mà không vi phạm pháp luật. Nắm vững rủi ro để lên được chiến lược thuế cho doanh nghiệp theo từng giai đoạn.
Biết cách đánh giá được trên bảng cân đối kế toán thường liên quan đến các khoản mục. Nhận diện đánh giá được trên báo cáo kết quả HĐKD qua các khoản mục. Sở hữu QUY TRÌNH rà soát CHUẨN CHỈNH toàn bộ hoá đơn, chứng từ, doanh thu, chi phí hợp lệ…
Liên hệ ngay với cô để được tham gia khóa học chuyên sâu thực tế!
Hãy theo dõi Kế toán thực tế cô để cập nhật thêm nhiều thông tin hữu ích hơn nhé!
Hotline: 0943.034.869 ( Zalo).
Email: [email protected]
Địa chỉ: 84 Lý Tế Xuyên - P.Linh Đông - Thủ Đức - TPHCM.
