04/12/2023
✴️31 Nội dung công việc kế toán cần phải làm vào cuối năm 2023 và đầu năm 2024
1. Tạm nộp TNDN, số tiền tạm nộp 4 quý tối thiểu là 80% số tiền theo quyết toán năm
2. Đối chiếu công nợ: nếu công nợ có sự chênh lệch cần tìm ra nguyên nhân chênh lệch: Do người mua hay người bán hạch toán thiếu. Cái này rất quan trọng bởi vì nếu các bạn hạch toán không kịp thời có thể có rủi ro về thuế (ví dụ: Doanh thu ghi nhận muộn thì Thuế truy thu thuế tương ứng bởi phần doanh thu ghi nhận thiếu. Nếu chi phí năm 2022 mà các bạn ghi nhận năm 2023 thì chi phí đó không đúng kỳ dẫn tới rủi ro thuế loại trừ chi phí của năm 2023).
Thủ tục đối chiếu công nợ cũng là một thủ tục quan trọng giúp ta phát hiện các sai sót
3. Xác định công nợ phải thu khó đòi và trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định: Quá hạn từ 6 tháng đến dưới 12 tháng: 30%, từ 1 năm tới dưới 2 năm: 50%; từ 2 năm tới dưới 3 năm: 70%; từ 3 năm trở lên, trích lập đủ 100%. Hạch toán: Nợ TK 642/Có Tk 229. Hồ sơ trích lập dự phòng các bạn tham khảo TT 48 năm 2019
Lưu ý hồ sơ trích lập dự phòng công nợ phải thu khó đòi đã có sự sửa đổi so với thông tư cũ. Thông tư cũ (TT 228) bắt buộc phải có đối chiếu xác nhận công nợ nhưng Thông tư mới có quy định nếu không có đối chiếu xác nhận công nợ thì có thể lưu lại những chứng từ thay thế khác. Đây là một quan điểm rất hợp lý bởi vì nếu phải thu khó đòi thì thực tế rất kho có được đối chiếu xác nhận.
4. Tài sản: thực hiện các công tác kiểm kê tài sản. Nguyên tắc kiểm kê tại ngày 31/12/2023 tuy nhiên thực tế đơn vị có thể kiểm kê trước hoặc sau ngày 31/12, sau đó điều chỉnh theo số liệu theo thực tế phát sinh trong thời gian kiểm kê cho tới thời điểm kết thúc niên độ. Hầu hết các doanh nghiệp trên biên bản kiểm kê vẫn chốt số liệu kiểm kê là ngày 31/12/2023 mặc dù thực tế có thể khác.
5. Xác định hàng tồn kho hư hỏng, giảm giá trị…để trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Bảng trích lập, xác định HTK giảm giá trị làm cơ sở trích lập phải chi tiết rõ Tài khoản, tên HTK, mã hàng. Thông thường đơn vị chi tiết ngay trên biên bản, báo cáo kiểm kê.
Hạch toán nợ 632/Có 229 (phần chênh lệch giữa số phải lập cuối năm với số đã trích lập)
Hồ sơ trích lập dự phòng HTK phải chặt chẽ theo TT 48, nếu ko đáp ứng yêu cầu của TT 48 thì rủi ro bị loại trừ chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho là cao.
Lưu ý hàng tồn kho lớn bất hợp lý (ảo) là một rủi ro rất lớn về thuế
6. Xử lý chênh lệch giữa kiểm kê và sổ sách
7. Kế toán lưu ý xem số dư tiền mặt lớn bất hợp lý (tồn ảo) không? để xác định tính hợp lý của chi phí lãi vay. Nếu số dư tiền mặt lớn mà có phát sinh lãi vay thì lãi vay khả năng rủi ro bị loại trừ chi phí lãi vay trừ một số trường hợp giải thích hợp lý
8. Đối chiếu xác nhận số dư ngân hàng: nguyên tắc phải khớp. Hình thức đối chiếu có thể gửi thư xác nhận hoặc đối chiếu qua sổ phụ ngân hàng
9. Trích trước các khoản chi phí phải trả (những khoản chi phí đã phát sinh nhưng chưa đủ chứng từ, chi phí lãi vay dự trả…). Bút toán: Nợ TK 6xx/Có TK 335. Sang năm có chứng từ thì hoàn lại Nợ 335/Có TK liên quan: 111,112,331…)
10. Hạch toán lãi dự thu nếu có khoản tiền gửi tiết kiệm, bút toán nợ TK 1388/Có TK 515. Sang năm nhận lãi hạch toán lại : Nợ 112/Có 138 rồi hạch toán thêm phần lãi chưa hạch toán dự thu, nợ 112/Có 515
11. Chạy phân bổ khấu hao, phân bổ TK 242 của các tháng (nếu bạn thống nhất phân bổ theo hằng tháng)
12. Chạy giá hàng tồn kho tháng/quý/năm: tùy DN áp dụng nhất quán như thế nào thì chạy như thế đó. Thường các doanh nghiệp hay chạy theo tháng.
Thường hằng tháng đã chạy rồi, nhưng để chắc chắn kết quả đã chạy đúng thì mình nên chạy lại.
13. Đăng ký mã số thuế cá nhân cho những ai chưa đăng ký. Lưu ý cá nhân cư trú/không cư trú (không cư trú thường là người nước ngoài, các bạn tham khảo TT 111 để rõ hơn về khái niệm cư trú và không cư trú) ; điều kiện ủy quyền quyết toán. Lưu ý đặc biệt, cá nhân làm 2 nơi hoặc có nơi vãng lai nhưng nơi vãng lai chưa khấu trừ 10% hoặc tổng thu nhập bình quân nơi vãng lai trên 10 triệu/tháng thì không thuộc điều kiện ủy quyền quyết toán.
Xem lại điều kiện làm ủy quyền quyết toán theo TT 111
14. Nếu ai làm cam kết 08/CK-TNCN thì lưu ý thời điểm ký cam kết là thời điểm chi trả nhé chứ không phải là cuối năm làm cho cả năm và ghi ngày ký là cuối năm.
15. Đánh giá chênh lệch tỷ giá các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ như tiền, công nợ. Lưu ý không đánh giá các khoản ứng trước như dư có TK 131, dư nợ TK 331 (trừ khi hợp đồng kinh tế bị hủy ngang), sở dĩ TT 200 không quy định đánh giá các khoản số dư ứng trước là vì công nợ ứng trước không được hoàn trả bằng tiền mà là bằng hàng hóa và dịch vụ.
Nếu lỗ hạch toán: Nợ 413/Có 131, 331,111,112…
Nếu lãi hạch toán: Nơ 131,331,111,112/Có 413…
Sau khi hạch toán xong xuôi, số dư 413 còn bao nhiêu thì hạch toán kết chuyển sang 515 hoặc 635
Lưu ý: Lãi/lỗ do đánh giá tiền và các khoản phải thu là không tính thuế nên khi quyết toán thuế TNDN cần tách rõ lãi/lỗ của khoản này ra khỏi lãi/lỗ của việc đánh giá số dư ngoại tệ phải trả.
Sáng Nguyễn có bài riêng về chênh lệch tỷ giá.
16. Nộp tờ khai thuế tháng 12/2023 hoặc quý IV/2023: hạn ngày 20/01 nếu khai tháng, ngày 31/01/2023 nếu kê theo quý: Thuế GTGT, TNCN…
17. Kiểm tra xem có khoản nào đã ghi nhận doanh thu rồi mà chưa kết chuyển giá vốn. Ví dụ lĩnh vực công trình xây dựng, dịch vụ…
18. Trong năm có biên bản kiểm tra, biên bản phạt thuế nào không? Nếu có thì hạch toán các khoản liên quan biên bản vào.
Lưu ý truy thu thuế TNDN thì vẫn hạch toán vào TK 821 nhưng các khoản khác như phạt, lãi chậm nộp, truy thu thì thường là TK 811
19. Lướt qua tổng hợp công nợ xem có khoản nào có số dư bất thường không? TK 131 dư có thì xem có phải thực sự là khách ứng trước tiền hay là mình quên xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu? TK 331 dư nợ thì xem có phải thực sự mình ứng trước tiền cho người bán hay hạch toán sót hóa đơn đầu vào?
Kiểm tra số dư nhỏ lẻ xem có thực sự dư nữa không hay thực tế đã thanh toán bằng tiền mặt rồi?
20. Kết chuyển kết quả kinh doanh, sử dụng TK 911: Bút toán: Nợ 511,515,711/Có 911; Nợ 911/Có 632,635,641,642,811…Phần dư còn lại trên 911 kết chuyển vể TK 421: Nguyên tắc các tài khoản từ loại 5 trở đi thì ko có số dư cuối kỳ.
21. Xác định chi phí không hợp lý hợp lệ để đưa vào B4 khi quyết toán thuế TNDN: Nên tổng hợp thành một file excel lưu lại đề phòng sau này cần xem lại: nhiều kế toán sau này thuế về kiểm tra yêu cầu cung cấp thì ko biết trước đây mình đã loại trừ những chi phí gì nên có thể bị thiệt cho doanh nghiệp nếu cơ quan thuế loại trừ trùng lần nữa.
22. Xác định thu nhập miễn thuế, các khoản giảm trừ thu nhập tính thuế khác như cổ tức, lãi chia từ lợi nhuận sau thuế khác, thu nhập từ đánh giá CLTG từ các khoản tiền và phải thu…(nên lưu file excel lại hoặc ghi rõ trong thuyết minh báo cáo tài chính)
23. Quyết toán thuế TNDN (Ngày cuối cùng của quý sau ngày kết thúc kỳ kế toán, thường 31/03), lưu ý đối với công ty có vốn FDI/đại chúng/niêm yết phải có Báo cáo kiểm toán. Hạch toán thuế: Nợ 821/Có 3334. Lưu ý lấy theo số tiền trên tờ khai quyết toán với thuế TNDN hiện hành
Nhớ làm phụ lục giao dịch liên kết nếu có phát sinh giao dịch liên kết (Sáng Nguyễn có bài liên quan)
24. Quyết toán thuế TNCN. Lưu ý xác định ai được ủy quyền, nếu ủy quyền thì phải có mẫu ủy quyền
25. Đăng ký hồ sơ người phụ thuộc đúng hạn (Một số trường hợp đăng ký trước 21/03/2023, một số trước 31/12/2023)
26. Làm Báo cáo Tài chính cho năm 2023 ( Với DN áp dụng theo TT 200: Bảng CĐKT, KQKD, LCTT, Thuyết minh, còn đối với DN Áp dụng TT 133 cần thêm Bảng CĐ tài khoản khi nộp cho cơ quan thuế, còn LCTT thì khuyến khích nhưng không bắt buộc)
27. Nộp các loại thuế sau khi trừ đi các khoản thuế đã tạm nộp trước, hạn nộp thuế cũng là hạn nộp tờ khai. Ví dụ VAT hạn nộp tờ khai ngày 20 tháng sau thì ngày 20 cũng là ngày cuối cùng phải nộp thuế, nếu nộp thuê sau ngày này các bạn sẽ bị phạt chậm nộp thuế.
Liên quan tới tiền bạc nên khi nộp tốt nhất xin trước ý kiến sếp.
28. Nộp lệ phí môn bài trong tháng 1. Nếu lập trong năm 2024 thì chưa phải nộp trong năm 2024.
29. In ấn chứng từ. Lưu ý tận dụng chức năng đánh số thứ tự liên tiếp chứng từ, in theo lô (in hàng loạt)
30. Nộp các loại báo cáo, thống kê khác nộp cho các cơ quan liên quan
31. Rà soát số liệu đã làm để đảm bảo chắc chắn đã đúng
Nguồn: Sưu tầm
