22/05/2026
HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN NGHĨA VỤ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH/CÁ NHÂN KINH DOANH NHÓM 1, NHÓM 2 KINH DOANH TRÊN SÀN THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CÓ CHỨC NĂNG THANH TOÁN NĂM 2026
Căn cứ quy định của pháp luật về quản lý thuế, thương mại điện tử, đăng ký kinh doanh, hóa đơn điện tử và bảo hiểm xã hội hiện hành, hộ kinh doanh (HKD) và cá nhân kinh doanh (CNKD) hoạt động bán hàng trên sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán cần lưu ý thực hiện các nghĩa vụ sau:
Điều 1. Đăng ký hoạt động kinh doanh
Cá nhân có hoạt động kinh doanh thường xuyên trên sàn thương mại điện tử phải thực hiện:
đăng ký hộ kinh doanh; hoặc
đăng ký mã số thuế cá nhân kinh doanh
theo đúng quy định của pháp luật về đăng ký kinh doanh và quản lý thuế.
Việc kinh doanh không đăng ký trong trường hợp thuộc diện phải đăng ký có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định hiện hành.
Điều 2. Thực hiện ghi chép doanh thu, sổ sách kế toán theo quy định
HKD/CNKD thuộc nhóm 1 hoặc nhóm 2 có trách nhiệm thực hiện ghi chép doanh thu phát sinh trong quá trình kinh doanh.
Việc ghi chép được thực hiện theo mẫu sổ áp dụng tương ứng:
Nhóm 1: sử dụng sổ mẫu S1a-HKD;
Nhóm 2: sử dụng sổ mẫu S2a-HKD.
Nguyên tắc ghi sổ:
ngày phát sinh doanh thu thì thực hiện ghi nhận;
ngày không phát sinh doanh thu thì không bắt buộc ghi sổ.
Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm:
đơn hàng giao thành công;
khách hàng xác nhận đã nhận hàng;
hoặc thời điểm hoàn thành việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật về thuế.
HKD/CNKD có trách nhiệm lưu trữ sổ sách, chứng từ và dữ liệu liên quan để phục vụ công tác quản lý thuế và thanh tra, kiểm tra khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.
Điều 3. Nghĩa vụ tham gia bảo hiểm xã hội
Chủ hộ kinh doanh thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội có trách nhiệm:
đăng ký tham gia BHXH;
thực hiện đóng BHXH đầy đủ, đúng thời hạn.
Mức đóng, căn cứ đóng và thời điểm áp dụng thực hiện theo quy định của cơ quan bảo hiểm xã hội và văn bản hướng dẫn thi hành tại từng thời kỳ.
Điều 4. Thông báo tài khoản ngân hàng phục vụ hoạt động kinh doanh
HKD/CNKD có sử dụng tài khoản ngân hàng, ví điện tử hoặc phương thức thanh toán điện tử phục vụ hoạt động kinh doanh có trách nhiệm:
kê khai;
cập nhật;
thông báo thông tin với cơ quan thuế theo quy định.
Việc thông báo được thực hiện bằng phương thức điện tử theo hướng dẫn của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Trường hợp có thay đổi thông tin tài khoản phục vụ kinh doanh, HKD/CNKD phải thực hiện cập nhật theo đúng thời hạn quy định.
Điều 5. Thực hiện nghĩa vụ khai thuế và quyết toán thuế
HKD/CNKD thuộc diện áp dụng phương pháp quản lý theo doanh thu trên sàn thương mại điện tử thực hiện nghĩa vụ thuế theo cơ chế quản lý hiện hành của cơ quan thuế.
Trường hợp phát sinh:
số thuế nộp thừa;
đề nghị hoàn thuế;
đề nghị bù trừ nghĩa vụ thuế kỳ sau;
hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế,
HKD/CNKD thực hiện lập hồ sơ quyết toán theo mẫu 01/TKN-CNKD theo quy định.
HKD/CNKD không phát sinh trường hợp quyết toán hoặc không thuộc diện phải quyết toán thì không bắt buộc nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.
Nhiều trường hợp HKD/CNKD nhóm 1, nhóm 2 không còn phải nộp tờ khai thuế khoán hàng quý mẫu 01/CNKD như cơ chế cũ, tuy nhiên vẫn phải:
lưu trữ chứng từ;
ghi nhận doanh thu;
và thực hiện cung cấp thông tin khi cơ quan thuế yêu cầu.
Điều 6. Quản lý hóa đơn, chứng từ đầu vào
HKD/CNKD có trách nhiệm:
lấy hóa đơn đầu vào hợp pháp;
lưu giữ chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ;
chứng từ thanh toán;
chứng từ vận chuyển
để chứng minh tính hợp pháp của hoạt động kinh doanh.
Việc không lưu giữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ có thể ảnh hưởng đến việc xác định chi phí hợp lý, nguồn gốc hàng hóa và nghĩa vụ thuế theo quy định.
Điều 7. Nghĩa vụ sử dụng hóa đơn điện tử
HKD/CNKD có doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở lên thuộc trường hợp phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định pháp luật hiện hành.
Hình thức áp dụng gồm:
hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; hoặc
hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế
theo từng trường hợp cụ thể.
HKD/CNKD có doanh thu dưới ngưỡng bắt buộc vẫn có thể đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử trên cơ sở tự nguyện hoặc theo yêu cầu quản lý của cơ quan thuế.
Điều 8. Tổ chức thực hiện
HKD/CNKD kinh doanh trên sàn thương mại điện tử cần chủ động:
cập nhật quy định mới của cơ quan thuế;
theo dõi hướng dẫn của cơ quan bảo hiểm xã hội;
thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai, lưu trữ chứng từ và quản lý doanh thu
nhằm hạn chế rủi ro vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn và bảo hiểm xã hội trong quá trình hoạt động kinh doanh.
