26/02/2025
THUẾ ĐỐI VỚI GIÁO VIÊN DẠY THÊM
Mình tổng hợp lại 1 số nội dung quan trọng liên quan tới nghĩa vụ thuế đối với giáo viên dạy thêm để các bạn tham khảo nhé!
Giáo viên muốn tham gia vào hoạt động dạy thêm có thể lựa chọn 01 trong 03 phương án sau:
1/ Phương án thành lập doanh nghiệp để kinh doanh;
2/ Phương án thành lập hộ kinh doanh;
3/ Phương án ký hợp đồng lao động với doanh nghiệp/hộ kinh doanh khác
Tuy nhiên, cần lưu ý thêm rằng: Tại điều 4, TT 29/2024/TT-BGDĐT "Các trường hợp không được dạy thêm, tổ chức dạy thêm"
1️⃣Giáo viên đang dạy học tại các nhà trường không được dạy thêm ngoài nhà trường có thu tiền của học sinh đối với học sinh mà giáo viên đó đang được nhà trường phân công dạy học theo kế hoạch giáo dục của nhà trường.
2️⃣Giáo viên thuộc các trường công lập không được tham gia quản lí, điều hành việc dạy thêm ngoài nhà trường nhưng có thể tham gia dạy thêm ngoài nhà trường.
🔥Một số nội dung chi tiết:
1️⃣ Trường hợp Giáo viên lựa chọn hình thức ký HĐLĐ với DN, HKD để dạy thêm, nhận thu nhập. Cần lưu ý mấy điểm chính như sau:
✅ Chỉ được làm ngoài thời gian làm việc trong HĐ làm việc với nhà trường;
✅ Phải hoàn thành nhiệm vụ được giao;
✅ Được sự đồng ý của người đứng đầu đơn vị sự nghiệp;
✅ Nội dung công việc không vi phạm điều cấm của luật Viên chức năm 2010;
✅ Khi nhận thu nhập:
👉Tại thời điểm nhận thu nhập sẽ bị tổ chức chi trả khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương tiền công, cụ thể:
-/ Nếu ký HĐLĐ dài hạn (từ 3 tháng trở lên), bị khấu trừ theo biểu luỹ tiến từng phần. Tỷ lệ thu thuế từ 5% -> 35%
-/ Nếu ký HĐLĐ ngắn hạn (dưới 3 tháng) hoặc không ký HĐLĐ, bị khấu trừ 10% trên tổng thu nhập chịu thuế.
Ngoại trừ 2 trường hợp đặc biệt được quy định tại điều 25, TT 111/2013/TT-BTC
👉 Tại thời điểm cuối năm
Cá nhân có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN nếu số thuế phải nộp từ các nguồn thu nhập nhận được nhiều hơn số thuế đã nộp trên 50.000,đ; hoặc trường hợp cá nhân được hoàn thuế TNCN
2️⃣Trường hợp thành lập doanh nghiệp
✅ Giáo viên thuộc các trường công lập không được tham gia quản lí, điều hành. Chỉ có giáo viên thuộc các trường ngoài công lập mới được tham gia quản lý, điều hành;
✅ Có 05 loại hình doanh nghiệp được lựa chọn theo luật doanh nghiệp năm 2020:
- Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
- Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên
- Công ty cổ phần
- Công ty hợp danh
- Doanh nghiệp tư nhân
✅ Về nghĩa vụ thuế:
-/ Thuế GTGT: Chiếu theo khoản 13, điều 4, TT 219/2013/TT-BTC để thực hiện;
-/ Thuế TNDN: Chiếu theo các điều số 11, 19 của TT 78/2014/TT-BTC để thực hiện
-/ Lưu ý về công tác nộp các báo cáo định kỳ như tờ khai thuế GTGT, TNCN và các báo cáo quyết toán thuế cuối năm (TNDN, TNCN), BCTC
-/ Lưu ý về công tác xuất hoá đơn theo NĐ 123/2020/NĐ-CP và TT 78/2021/TT-BTC
3️⃣Trường hợp thành lập Hộ kinh doanh
✅ Giáo viên thuộc các trường công lập không được tham gia quản lí, điều hành. Chỉ có giáo viên thuộc các trường ngoài công lập mới được tham gia quản lý, điều hành;
✅ Về nghĩa vụ thuế:
👉 Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN;
👉 Có 02 phương pháp tính thuế phù hợp với loại hình kinh doanh này:
-/ Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai
-/ Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán;
👉 Công thức tính thuế:
-/ Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
-/ Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
Trong đó,
-/ Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN); doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
-/ Thuế suất áp dụng phụ lục I, TT 40/2021/TT-BTC
👉 Các hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp, nơi nộp hồ sơ khai thuế vui lòng đọc tại TT 40/2021/TT-BTC
Chúc các bạn tự tin, yên tâm với hoạt động dạy thêm của mình!
Bài viết thuộc quyền của thầy Nguyễn Hải
